Stepped-Up- ի հիմքերը ընդդեմ Carryover Basis- ի
Որն է սեփականության հարկային հիմքը:
Անշարժ գույքի կամ որեւէ այլ ակտիվի հիմքը սովորաբար գումարը գանձվող գույքն է, գումարած որոշակի կապիտալի բարելավման արժեք:
Բաժնետոմսերի եւ պարտատոմսերի դեպքում հիմքը պարզապես հավասար է գնման գինը, մինչդեռ անշարժ գույքի հետ հիմքը հավասար է գնման գին, ինչպես նաեւ բոլոր կապիտալի բարելավումների արժեքը:
Որն է աստիճանը:
2010 թ. Եւ 2010 թվականից հետո հարկային տարիներին գույքի շահառուները իրավունք ունեն վերադարձնել ժառանգված գույքի հիման վրա: Անկախ այն հանգամանքից, թե ինչ գումար է վճարել գույքը, նրա շահառուն ժառանգում է իր մահվան շուկայական արժեքին:
Ահա մի օրինակ: Եթե եկեղեցին վճարել է $ 100,000 անշարժ գույքի համար եւ չի կատարել որեւէ կապիտալի բարելավումներ, եւ եթե նրա մահվան օրը գույքի արդար շուկայական արժեքը ավելացել է մինչեւ $ 500,000, նրա շահառուի հարկային բազան վեր է $ 100,000-ից $ 500,000-ը `մեծ տարբերություն, որը դառնում է առանցքային, եթե նա վաճառի այն եւ potentially պարտադիր է կապիտալ շահույթի հարկ:
Ինչ է «փոփոխված փոխադրամիջոցի հիմքը ռեժիմը»:
Առաքյալի ժառանգները 2010-ին հիմնվելով լիարժեք քայլ կատարելու ընտրության վրա, կամ օգտագործելով փոփոխված անցումային ռեժիմը:
Կիրառելով կիրառված փոփոխական կանոնները, պարզապես ժառանգները կարող էին ժառանգել մահացածի անշարժ գույքի արդար շուկայական արժեքի նվազագույնը մահվան օրը կամ գույքի սեփական եկամտահարկի սկզբնական եկամտահարկի հիմքը, գումարած որոշակի բարելավումների արժեքը, բայց ոչ լիարժեք ընդլայնված հիմք:
Եթե եկեղեցին վճարել է 3 միլիոն դոլար անշարժ գույքի համար եւ չի կատարել որեւէ կապիտալի բարելավումներ, եւ եթե 2010 թ-ի համար արդարադատության շուկայական արժեքը աճեց մինչեւ $ 5 միլիոն, ժառանգները ժառանգելու են գույքը, եկամտահարկի հիմքը, $ 3 մլն: Ինչ է, եթե գույքի արդար շուկայական արժեքը նվազեցվի մինչեւ 2 միլիոն դոլար, մահվան ամսաթվի դրությամբ: Գույքի ժառանգների հիմքը կլինի միայն 2 միլիոն դոլար:
Տեղափոխման հիմքը ենթակա էր ճշգրտման `փոփոխված տեղափոխման հիմունքների կանոններով: Հիմնարկի սեփականատիրոջը, որն այլեւս գոյատեւող ամուսնուց փոխանցված գույքի հիմքը կարող է աճել մինչեւ 1.3 միլիոն դոլար, մինչդեռ անշարժ գույքը փոխանցվում է անապահով ամուսնու կամ վերադարձվում է որակյալ ժամկետանց գույքի նկատմամբ վստահության համար `գոյատեւող ամուսնու օգտին` QTIP- ի վստահությունը կարող էր ավելացվել լրացուցիչ 3 միլիոն դոլարով:
Փոփոխված փոխադրամիջոցի հիման վրա ռեժիմի կիրառման օրինակները մահացած անձի ունեցվածքի նկատմամբ
Օգտագործելով գույքի օրինակը, որը հիմնված էր 3 միլիոն դոլար արժողությամբ հարկային հիմունքներով եւ 5 միլիոն դոլարի արդար շուկայական արժեքով, գոյատեւող ամուսինը կարող է ավելացնել եկամտային հարկի սկզբնական հիմքը, ուստի նրա փոխարկելի փոխհատուցումը հիմք կստանա 5 միլիոն դոլար:
Հիմքը չի կարող աճել արդար շուկայական արժեքից բարձր: Ոչ ամուսին շահողը կարող է ավելացնել միայն 1,3 մլն դոլար փոխադրման հիմքը: Նրա նորացված փոփոխական հիմքը կկազմի 4.3 միլիոն դոլար: مور
Կապիտալի շահույթի հարկի ազդեցությունը
Եթե ոչ ամուսինն իր շահույթը վաճառել է 4.3 միլիոն դոլարի չափով փոփոխված փոխհատուցման գումարի հետ `5 միլիոն դոլար արժողությամբ արդար շուկայական արժեքի համար, նա կստանա կապիտալ շահույթի հարկ 700,000 դոլարի զուտ շահույթից, վաճառքի միջեւ տարբերությունը գինը եւ դրա փոփոխված փոխադրման հիմքը.
Ընդհակառակը `այն, որ գույքի վաճառքի հետ միասին, հիմք ընդունելով ամբողջական քայլը: Անշարժ գույքի հիմքը կբարձրանա մինչեւ 5 միլիոն դոլարի չափով մահվան արժեքը եւ վաճառքը չէր առաջացնի որեւէ կապիտալ շահույթի հարկեր:
Իսկ եթե գույքն ունեցել է 3 միլիոն դոլար արժողությամբ եկամտային հարկ եւ $ 2 միլիոն դոլարի արդար շուկայական արժեք:
Ժառանգների կողմից ժառանգած հիմքը կկազմի 2 մլն դոլար, քանի որ հիմքը չի կարող աճել արդարության շուկայական արժեքից բարձր: