Անշարժ գույքի հարկի բացառումը

Իմացեք նոր հարկային ընտրության մասին, ապրել ամուսնու համար

2010 թ. Դեկտեմբերի 17-ին Նախագահ Օբաման ստորագրեց «Հարկային օգնություն, գործազրկության ապահովագրության ռեֆորմատորացում» եւ «Աշխատանքի ստեղծման մասին» 2010 թվականի օրենքը («TRUIRJCA»): Սույն օրենքի մասում զգալի փոփոխություններ են կատարվել դաշնային գույքի հարկերի , նվերների հարկերի եւ սերտիֆիկացման հետ կապված փոխանցման հարկերը կարգավորող կանոններին:

Բացի այդ, TRUIRJCA- ն առաջին անգամ ներկայացրեց ամուսնացած զույգերի միջեւ 2011 թ. Եւ 2012 թ. Հարկային տարվա համար դաշնային գույքի հարկի ազատման «շարժունակության» հայեցակարգը:

Այնուհետեւ, 2013 թ. Հունվարի 2-ին, Նախագահ Օբաման ստորագրեց օրենքի «American Taxpayer Relief Act» («ATRA») կարճ համար:

ATRA- ի դրույթների համաձայն, ամուսնացած զույգերի միջեւ գույքի հարկի ազատման շարժունակությունը կատարվել է 2013 թ. Եւ ապագա տարիների համար մշտական: Այսպիսով, ինչ է նշանակում գույքի հարկի ազատման «շարժունակությունը»:

Գույքի հարկի բացառման դյուրավառության սահմանում

Պարզապես, ամուսնական զույգի միջեւ դաշնային գույքահարկի բացառման դյուրակիրությունը նշանակում է, որ եթե առաջին ամուսինը մահանում է եւ գույքի արժեքը չի պահանջում օգտագործել մահացած ամուսնու դաշնային ազատության բոլոր գույքի հարկերից , ապա այն ազատման գումարը չօգտագործված մահացած ամուսնու գույքի համար կարող է փոխանցվել փրկված ամուսնու ազատման իրավունքը, որպեսզի նա կարողանա օգտագործել մահացած ամուսնու չօգտագործված ազատումը եւ նրա ազատումը, երբ հետագայում մահացած ամուսինը մահանում է: (Նշենք, որ պետական ​​գույքի հարկերի առնչությամբ ներկայումս միայն Հավայանն առաջարկում է շարժունակություն պետական ​​մակարդակով, իսկ Մերիլենդը կսկսի 2019 թ.-ից սկսած իր գույքի հարկի ազատման դյուրացման առաջարկով:)

Անշարժ գույքի հարկի բացառման հավանականության օրինակներ

Որոշ օրինակներ, օգտագործելով թվերը, պետք է օգնեն ցույց տալ ամուսինների միջեւ դաշնային գույքի հարկի ազատման դյուրակիր հայեցակարգը.

Արդյունք առանց պորտֆելի

Ենթադրենք, Bob եւ Sue ամուսնացած են եւ ունեն իրենց բոլոր ակտիվները միասնական անվանմամբ եւ նրանց զուտ արժեքը կազմում է $ 8,000,000, Բոբը առաջինը մահանում է, իսկ նրա մահվան օրը դաշնային գույքի հարկի ազատումը $ 5,340,000 է, իսկ ամուսինների միջեւ գույքի հարկի ազատումը դյուրին չէ: իրականում `

1. Այս փաստերի համաձայն, երբ Բոբը մահանում է, իր գույքը չի օգտագործվի իր 5.340.000 ԱՄՆ դոլարի գույքի հարկի ազատման որեւէ մեկից, քանի որ բոլոր ակտիվները համատեղ են եւ անսահմանափակ ամուսնության նվազեցումը թույլ կտա Bob- ի բաժնետոմսերի մասնաբաժինը ավտոմատ կերպով փոխանցվել Sue- ին: առանց դաշնային գույքի հարկերի չկատարման:
2. Ենթադրենք, որ Sue- ի վերջին մահվան ժամանակ դաշնային գույքի հարկի ազատումը դեռեւս $ 5,340,000 է, գույքի հարկի դրույքաչափը `40%, իսկ Sue- ի գույքը դեռեւս $ 8,000,000:
3. Bob- ի կողմից 5.340.000 ԱՄՆ դոլարի գույքի հարկի բացառումը ամբողջությամբ չեղյալ է հայտարարվել, երբ Sue- ը հետագայում մահանում է միայն 5.340.000 ԱՄՆ դոլարով, դաշնային գույքի հարկերից: Այսպիսով, Sue- ի անշարժ գույքը կվճարվի մոտավորապես $ 1,064,000 `իր մահից հետո հարկերի հարկերում.

$ 8,000,000 անշարժ գույք - $ 5,340,000 ազատում = $ 2,660,000 հարկվող գույք

$ 2,660,000 հարկվող գույքի x 40% հարկային դրույքաչափ = $ 1,064,000

Արդյունք Portability- ի հետ

Համոզվեք, որ Bob եւ Sue ամուսնացած են եւ ունեն իրենց բոլոր ակտիվները միասին վերնագրված եւ նրանց զուտ արժեքը կազմում է $ 8,000,000, Bob առաջինը մահանում է, իսկ դաշնային գույքի հարկի ազատումը $ 5,340,000 - ին, Bob մահվան օրը, եւ գույքի հարկի ազատում շարժունակությունը ամուսինների միջեւ ազդեցություն.

$ 8,000,000 անշարժ գույք - $ 10,680,000 ազատություն = $ 0 հարկվող գույքը

1. Ինչպես վերը նշված է, երբ Բոբը մահանում է, իր գույքը չի օգտագործվի իր 5.340.000 դոլարի գույքի հարկի ազատման որեւէ մեկից, քանի որ բոլոր ակտիվները միասնական վերնագրում են եւ անսահմանափակ ամուսնության նվազեցումը թույլ է տալիս Bob- ի բաժնետոմսերի ընդհանուր բաժնեմասի ավտոմատ փոխանցումը Sue- ին, վերակենդանացման եւ առանց դաշնային գույքի հարկերի հարկման:
2. Ենթադրենք, որ Sue- ի վերջին մահվան ժամանակ դաշնային գույքի հարկի ազատումը դեռեւս $ 5,340,000 է, գույքի հարկի դրույքաչափը `40%, իսկ Sue- ի գույքը դեռեւս $ 8,000,000:
3. Մուտքագրեք գույքի հարկի ազատման շարժունակությունը `օգտագործելով ամուսինների միջեւ գույքի հարկի ազատման շարժունակության հայեցակարգը, այս փաստերի համաձայն Bob- ի չօգտագործված $ 5,340,000 գույքի հարկի ազատումը կավելացվի Sue- ի $ 5,340,000 ազատությունից, իսկ Sue- ին տալով $ 10,500,000 ազատություն:
4. Քանի Sue- ն «ժառանգել» է Bob- ի չօգտագործված գույքահարկի ազատումը եւ նա կարող է փոխանցել $ 10,680,000 ազատ դաշնային գույքի հարկերից ժամանակ իր մահվան, Sue- ի $ 8,000,000 գույքի չի պարտքի որեւէ դաշնային գույքի հարկեր ընդհանրապես:

1. Այսպիսով, գույքահարկից ազատելու դյուրինությունը կփրկի Bob եւ Sue- ի ժառանգներին մոտ $ 1,064,000 անշարժ գույքի հարկերում:
2. Նշենք, որ Sue- ն ինքնաբերաբար չի ժառանգի Bob- ի չօգտագործված ազատումը: Փոխարենը, նա պարտավոր է ժամանակին ներբեռնել IRS- ի Ձեւ 706, Միացյալ Նահանգների գույք եւ սերունդ `Շտապ փոխանցում ) Հարկային վերադարձ , որպեսզի բարենպաստ ընտրություններ կատարեն` Bob- ի չօգտագործված ազատումը նրա ազատման համար: Տես ` Rev. Proc. 2014-18 թթ. Հատուկ կանոնների համար, որոնք վերաբերում են 2010 թ. Դեկտեմբերի 31-ից հետո եւ 2013 թ. Դեկտեմբերի 31-ի կամ մինչեւ դեկտեմբերի 31-ը մահացած ամուսնացած զոհվածների բնակարաններին:

Համեմատելով շարժունակությունը ԵՄ-ի հավատարմագրային համակարգի հետ

Նախքան դյուրակիրություն հաստատելը, ամուսնական զույգերը կարող էին երկու անգամ գերազանցել իրենց ժառանգներին գույքի հարկի ազատումը ` AB Trust համակարգի միջոցով : Այնուամենայնիվ, դյուրակիրությունը, այլեւս, կարիք չկա ամուսնու ունեցվածքի բաժանումը A Trust եւ B Trust- ի միջեւ: