Արտասահմանյան բանկի հաշվի հաշվետվությունը (FBAR) տարեկան կտրվածքով նախատեսված է յուրաքանչյուր տարվա հունիսի 30-ին:
Նոր օրացույց 2013 թ
- Արտասահմանյան բանկի եւ ֆինանսական հաշվետվությունների հաշվետվությունը վերանվանվել է Գանձապետական բաժնի 90-22.1 ձեւից (նախորդ ձեւ) եւ այժմ կոչվում է FinCEN 114 ձեւ:
- FinCEN ձեւի 114-ի դատարկ պատճենը կարելի է ներբեռնել Ֆինանսական հանցագործությունների կատարման ցանցի FBAR E-Filing էջից եւ կտտացնելով FINCEN զեկույցի 114 հղումը: Սա PDF ֆայլ է:
- Զեկույցը ներկայացվում է անմիջապես ֆինանսական հանցագործությունների կատարման ցանցի (FinCEN) կողմից, որը հանդիսանում է ԱՄՆ Գանձապետական դեպարտամենտի մի մասը:
- FinCEN- ը պահանջում է, որ արտասահմանյան բանկային հաշվի հաշվետվությունները ներկայացվեն էլեկտրոնային եղանակով FinCEN- ի ինտերնետային կայքում: Էլեկտրոնային գրանցման օգնության համար դիմեք FinCEN- ի հրահանգներին, որտեղ տեղակայված է FBAR- ի էլեկտրոնային եղանակով ֆայլը (pdf):
Արտասահմանյան բանկային հաշիվների մասին հաշվետվություններ
Դուք պետք է հաշվետվություններ ներկայացնեք օտարերկրյա բանկերում եւ այլ ֆինանսական հաստատություններում, եթե ձեր հաշվեկշռի ողջ ժամանակահատվածում ձեր ամբողջ հաշվեկշիռը կազմում է $ 10,000 կամ ավելի: Սա ճիշտ է այն երկու հաշիվների համար, որոնց համար դուք սեփականատեր եք եւ հաշիվներ, որոնց համար դուք սեփականատեր չեք, բայց իրավասու եք հաշվի սեփականատիրոջ անունից գործարքներ իրականացնել:
Ներկայացրեք յուրաքանչյուր արտասահմանյան ֆինանսական հաշվետվություն, որը դուք ունեք կամ ունեք ստորագրության հեղինակություն, օգտագործելով FinCEN ձեւը 114: Այս ձեւը բավականին ինքնատիպ է: Դուք տեղեկատվություն կտրամադրեք օտարերկրյա պետություններում պահվող բոլոր ֆինանսական հաշիվների վերաբերյալ, ինչպիսիք են բանկի կամ ֆինանսական հաստատության անունը, որտեղ հաշիվն անցկացվում է, հաշվի համարը եւ հաշվի մնացորդը:
Տեղեկացեք, որ Օտարերկրյա բանկի հաշվի հաշվետվությունը ներկայացվում է յուրաքանչյուր հաշվետիրոջ համար: Ամուսնացած զույգերը կամ պետք է ներկայացնեն առանձին զեկույցներ կամ միասնական զեկույց: Մի քանի հաշիվ ունեցող կամ անձի ստորագրությամբ իրավասություն ունեցող անձանց համար հաշիվները կարող են ունենալ մի քանի անձ կամ հաշվապահական հաշվետվություն նույն հաշիվը առանձին արտասահմանյան բանկային հաշվի հաշվետվություններում:
Արտարժութային հաշիվների տեսակները հաշվետու են
Արտարժույթի բանկային հաշվի հաշվետվությունում պետք է ներկայացվեն ֆինանսական հաշիվների հետեւյալ տեսակները, եթե բավարարում եք ներկայացման պահանջի շեմը.
- Բանկային հաշիվներ (ստուգում եւ խնայողություն)
- Ներդրումային հաշիվներ
- Փոխադարձ միջոցներ
- Կենսաթոշակային եւ կենսաթոշակային հաշիվ
- Արժեթղթեր եւ այլ բրոքերային հաշիվներ
- Դեբետային քարտ եւ կանխավճարային կրեդիտային հաշիվներ
- Կյանքի ապահովագրություն եւ դրամական արժեք ունեցող անուիտետներ
Գանձապետությանը ներկայացվող բանկային հաշիվների եւ ֆինանսական հաշվեկշիռների ինչ տեսակները մանրամասն քննարկվում են 31 CFR- ի 1010-րդ բաժնում եւ գանձապետարանի վարչության կողմից 2011 թ. Փետրվարի 24-ին հրատարակված այս կանոնակարգերի վերանայումների վերաբերյալ բացատրություններով, http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ): Ես ձեզ եմ վերաբերում այդ փաստաթղթին `մանրամասն վերլուծության համար, թե ֆինանսական հաշվետվությունների ինչ տեսակներ են հաշվետու:
Երբ է ֆայլը
FinCEN- ի ձեւը նախատեսված է յուրաքանչյուր տարվա հունիսի 30 -ին, նախորդ օրացուցային տարվա ընթացքում ներկայացված արտասահմանյան բանկային հաշիվների մասին: Արտասահմանյան բանկային հաշվի հաշվետվությունը պետք է ստացվի հունիսի 30-ին: FinCEN- ը պահանջում է, որ 114 ձեւը ներկայացվի էլեկտրոնային եղանակով:
Իսկ եթե կարոտում եք ներկայացման վերջնաժամկետը: IRS- ն ներկայումս օֆշորային կամավոր բացահայտման նախաձեռնություն է իրականացնում այն մարդկանց համար, ովքեր պետք է ներկայացնեն ուշ արտասահմանյան բանկային հաշիվների հաշվետվություններ եւ պետք է նախապես չհայտարարվեն արտասահմանյան եկամուտը:
Այս կամավոր բացահայտման ծրագրով զբաղվող անձինք պետք է խորհրդակցեն հարկային հավատարմատարի հետ `նախքան IRS- ի այս ծրագրին մասնակցելը:
Որտեղ է ֆայլը
114 ձեւը ներկայացվում է էլեկտրոնային եղանակով ֆինանսական հանցագործությունների կատարման ցանցի միջոցով, որը գտնվում է bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html էջում:
Եթե Ձեզ անհրաժեշտ է էլեկտրոնային ձեւակերպման այլընտրանք, զանգահարեք FinCEN- ի կարգավորիչ կապուղին 800-949-2732 հեռախոսահամարով (անվճար ներբեռնում ԱՄՆ-ում):
Միացյալ Նահանգներից դուրս, զանգահարեք 703-905-3975 (անվճար):
Ձեւեր եւ հրահանգներ
- Բանալի ձեւ 114 կարելի է բեռնել FinCEN- ի ինտերնետային կայքից bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html էջում: Փնտրեք «FinCEN Report 114» պիտակը
- FBAR- ի լրացման ցուցումներ (pdf)
- Ինչպես ֆայլի էլեկտրոնային եղանակով ֆայլը (pdf)
- Ձեւ 114 ա, ավտոմատ կերպով հեղինակային իրավունքի գրանցամատյան `էլեկտրոնային եղանակով FBAR- ի համար (pdf, ներառում է հրահանգներ): Այս փաստաթուղթը օգտագործվում է թույլտվություն ստանալու համար պրոֆեսիոնալ պատրաստողին, ձեր անունից FBAR էլեկտրոնային եղանակով:
- FBAR- ի էլեկտրոնային տեղեկագրում (pdf)
Որտեղ ստանալ տեխնիկական օգուտներ FBAR- ի հետ
Ամերիկացիները կարող են օգնություն ստանալ օտարերկրյա բանկային հաշվի հաշվետվություններով, զանգահարելով IRS- ին 866-270-0733 հեռախոսով (ԱՄՆ-ում անվճար օգտվելու) կամ 313-234-6146-ը (ոչ անվճար, ԱՄՆ-ից դուրս գտնվող զանգահարողների համար): Այս հեռախոսային թեժ գիծը հասանելի է երկուշաբթիից ուրբաթ, ժամը 8: Դուք կարող եք էլեկտրոնային նամակ ուղարկել FBARquestions@irs.gov հասցեին:
Էլեկտրոնային նամակագրության հարցերի օգնության համար դիմեք BSAEFilingHelp@fincen.gov էլեկտրոնային հասցեով կամ զանգահարելով BSA E-Filing Help Desk- ին, 866-346-9478 հեռախոսահամարով: E-Filing Help Desk- ը երկուշաբթի-ուրբաթ օրերին բաց է արեւմտյան ժամը 8-ից մինչեւ 6-ը:
Հարկային վերադարձի հետ FBAR- ի համակարգողը
Չնայած արտասահմանյան բանկային հաշվի հաշվետվությունը հարկային ձեւ չէ եւ IRS- ին չի ներկայացվում, արտասահմանյան բանկային հաշիվներին վերաբերող տեղեկատվությունը պետք է համակարգված լինի հարկային հաշվետվության վերաբերյալ:
Այս արտասահմանյան ֆինանսական հաշվետվություններում ներգրավված եկամուտը հաշվարկվում է եկամտահարկի վերադարձի տարում եկամտի վաստակը: Արտասահմանյան եկամուտը հաշվարկվում է `հիմնվելով եկամտի տեսակից: Օրինակ, հետաքրքրություն եւ շահաբաժիններ կներկայացնեք ձեր ժամանակացույցի B- ում, կապիտալի շահույթը ձեր ժամանակացույցի D- ում եւ այլն: Եթե այս հաշիվներում շահաբաժիններ կամ տոկոսներ եք վաստակում, համոզվեք, որ ստուգեք վանդակը Բ մասի 7 ա-ի III գիծում եւ նշեք այն երկիրը կամ երկրները, որտեղ ունեք հաշիվներ:
Որոշ դեպքերում անձը կարող է անհրաժեշտության դեպքում ներկայացնել 8938 «Արտաքին ֆինանսական ակտիվների հաշվետվություն» ձեւը `հարկային հաշվետվության հետ: Այս հարկային ձեւը առանձին է արտասահմանյան բանկային հաշվի հաշվետվությունից, թեեւ այն պարունակում է նմանատիպ տեղեկություններ: Կան առանձին շեմեր, որոնք պահանջում են արտասահմանյան հաշիվներ բացել: 8938-ի ձեւի համար շեմը սկսվում է տարվա վերջին օրվա ընթացքում կամ 50,000 ԱՄՆ դոլարին համարժեք արտարժույթի հաշվեկշիռներով տարին մեկ տարվա ընթացքում ցանկացած ժամանակ: Արտասահմանում բնակվող ամերիկացիների համար միասին ներկայացվող ամուսնական զույգերի համար հաշվետու ծավալի գերազանցում կա: IRS- ի հետեւյալ աղյուսակը կարող է օգտակար լինել. 8938-ի եւ FBAR- ի պահանջների համեմատություն: Բացի այդ, օտարերկրյա եկամտի վճարած ցանկացած արտասահմանյան հարկերը կարող են որակվել արտարժույթի հարկի համար 1116 ձեւով :
Ով պետք է Պատկեր TD F 90-22.1
Յուրաքանչյուր ԱՄՆ քաղաքացի կամ ռեզիդենտ օտարերկրյա գործընկերություն, կորպորացիան, գույքը կամ վստահությունը պետք է ներկայացնի TD F 90-22.1-ը, եթե դրանք ունեն «ֆինանսական շահագրգռվածություն կամ ստորագրության իրավասություն, կամ ցանկացած այլ ֆինանսական հաշվետվությունների, այդ թվում բանկի, արժեթղթերի կամ այլ տեսակների ֆինանսական հաշվետվությունները օտարերկրյա պետությունում, եթե այդ ֆինանսական հաշվեկշռի ընդհանուր արժեքը գերազանցում է $ 10,000, ցանկացած օրացուցային տարվա ընթացքում »: (TD F 90-22.1 հրահանգներից)
Բացառություն ստանալու համար
Դուք չունեք հաղորդագրություն փակցնելու համար անհրաժեշտ հաշվետվություններ ներկայացնել ԱՄՆ ռազմական բանկային հաստատություններում, նույնիսկ եթե այդ բանկերը գտնվում են օտարերկրյա պետություններում: Ռազմական բանկերը համարվում են ԱՄՆ-ի ներքին բանկերը: Պուերտո Ռիկոյում եւ ԱՄՆ-ի Վիրջինյան կղզիներում տեղակայված բանկերում պահվող հաշիվները պետք չէ: Դուք նույնպես պետք չէ զեկուցել ԱՄՆ-ում գործող հաշիվներ, որոնք պահվում են օտարերկրյա բանկի մասնաճյուղի կամ բաժնի կողմից:
Օտարերկրյա բանկի հաշիվների հաշվետվությունը կարգավորող օրենք
Օտարերկրյա բանկային հաշիվները փոխանցելու համար ԱՄՆ քաղաքացիներին եւ բնակվող օտարերկրացիներին պահանջող օրենքը գտնվում է 31-րդ գլխի XFR- ում (նախկինում 31 CFR 103):
Բաժին 103.24-ում շարադրել հետեւյալ խմբագրությամբ.
Ընտրված 103.24 Արտաքին ֆինանսական հաշվետվությունների հաշվետվություններ:ա) Միացյալ Նահանգների իրավասությանը ենթակա յուրաքանչյուր անձ (բացառությամբ ԱՄՆ-ի անձի օտարերկրյա դուստր ընկերության), որը օտարերկրյա պետությունում բանկի, արժեթղթերի կամ այլ ֆինանսական հաշվին ֆինանսական շահագրգռվածություն կամ ստորագրություն կամ այլ լիազորություն ունի, նման փոխհարաբերությունները Ներքին եկամտի Հանձնակատարին յուրաքանչյուր տարվա համար, որտեղ այդպիսի հարաբերությունները գոյություն ունեն եւ պետք է ներկայացնեն այնպիսի տեղեկությունները, որոնք նշված են քարտուղարության կողմից նման անձանց կողմից ներկայացվող հաշվետվական ձեւում: Ֆինանսական տոկոսագումար ունեցող անձինք, որոնք ունեն 25 եւ ավելի արտասահմանյան ֆինանսական հաշիվներ, պետք է միայն նշել, որ այդ փաստը ձեւով: Նման անձինք պարտավոր են յուրաքանչյուր հաշվետվության վերաբերյալ մանրամասն տեղեկատվություն տրամադրել, երբ քարտուղարը կամ նրա պատվիրատուն պահանջել են: (31 CFR 103.24)
Օտարերկրյա բանկի հաշվի հաշվետվությունների համար սահմանափակումների կանոնագիրքը
Քաղաքացիական տուգանքների գնահատման համար վեց տարի ժամկետով սահմանափակումներ են նախատեսվում, իսկ քրեական պատիժների գնահատման համար հինգ տարի: (Աղբյուրը, Նյու Յորքի Պետական Բարերի Ասոցիացիան, հղում կատարելով 31 USC բաժնի 5321 (բ) (1) եւ 18C USC բաժնի 3282.)
IRS- ն խորհուրդ է տալիս հարկատուներին պահել իրենց արտասահմանյան բանկային հաշիվների հաշվետվությունը հինգ տարի: «Հաշվետվությունները պետք է պահվեն 5 տարվա ընթացքում` տեղեկացված օրացուցային տարվան հաջորդող տարվա հունիսի 30-ից եւ պետք է հասանելի լինեն ստուգման համար, ինչպես նախատեսված է օրենքով: Փաստաթուղթը, որը ներկայացված է FBAR- ի կողմից, կարող է օգնել բավարարել հաշվառման պահանջները: »: Բացի այդ, ես առաջարկում եմ, որ հարկ վճարողները պետք է պահեն իրենց բանկային հաշվետվությունների պատճենները, ինչպես նաեւ արտասահմանյան բանկային հաշվի հաշվետվությունը, առնվազն վեց տարի ժամկետով (որը համապատասխանում է ժամկետների ամենաերկար վիճակագրությանը):
Չեն ներկայացվում տուգանքներ
Գանձապետական դեպարտամենտը կարող է շատ խիստ պատժամիջոցներ կիրառել TD F 90-22.1 համարելու համար:
«Քաղաքացիական եւ քրեական պատիժները, ներառյալ որոշակի հանգամանքներում, ոչ ավելի, քան 500,000 ԱՄՆ դոլարի չափով տուգանք եւ ոչ ավելի, քան հինգ տարի ազատազրկում, նախատեսված են զեկուցագիր ներկայացնելու, մատակարարման մասին տեղեկատվություն տրամադրելու եւ կեղծ կամ կեղծ տեղեկություն ներկայացնելու համար»: (Գաղտնիության մասին ակտի 90-22.1 ձեւի մասին ծանուցումից)
Ըստ հարկաբույժ Հովարդ Ռոզենի, հետեւյալ տույժերը կարելի է գնահատել.
- Չհամաձայնել պատժաչափը `մինչեւ $ 250,000 եւ / կամ մինչեւ 5 տարի ազատազրկում ցանկացած անձի համար` «կամայականորեն խախտելով» ֆայլի պահանջները: (31 CFR 5322a տուգանք)
- Խարդախության տույժը `մինչեւ $ 500,000 եւ / կամ մինչեւ 10 տարի ազատազրկում ցանկացած անձի համար,« կամայականորեն խախտելով «12 ամսվա ընթացքում 100,000 ԱՄՆ դոլարի չափով ներգրավված ցանկացած ապօրինի գործունեության օրինակ»: (31 CFR 5322 բ տուգանք)
- Կեղծ տեղեկատվության տուգանք `տուգանքով կամ մինչեւ 5 տարի ազատազրկման TD F 90-22.1-ում կեղծ, ապակողմնորոշող, խեղաթյուրված կամ կեղծ տեղեկություններ տրամադրող որեւէ անձի համար; կամ մինչեւ 8 տարվա ազատազրկման, եթե կեղծ տեղեկատվությունը ներառում է ներքին կամ արտաքին ահաբեկչությունը: (18 CFR 1001 տուգանք)
Լրացուցիչ հարցեր
Այս հարցերի վերաբերյալ լրացուցիչ հարցեր պետք է հասցեագրվեն IRS- ին 800 800 829-1040 հեռախոսահամարով, որը IRS- ի ընդհանուր թեժ գիծն է: Գործակալությունը ստեղծել է նաեւ հատուկ թեժ գիծ, որը վերաբերում է արտասահմանյան բանկային հաշվետվությունների ներկայացման հարցերին (866) 270-0733 (անվճար) կամ (313) 234-6146 (անվճար): Հարցերը կարող են էլեկտրոնային փոստով ուղարկել IRS- ին FBARquestions@irs.gov հասցեով :