Փոփոխված Carryover Basis ընդդեմ գույքահարկի
Փոփոխված փոխադրամիջոցների հիմունքների կանոններ
2001 թ. Տնտեսական աճի եւ հարկերի օգնության մասին հաշտեցման մասին օրենքի դրույթների համաձայն (կամ «EGTRRA» կարճ համար), դաշնային գույքի հարկի ազատումը աստիճանաբար աճեց, իսկ գույքի հարկի մակարդակը աստիճանաբար նվազեց մինչեւ 2010 թ., Երբ դաշնային գույքի հարկը նախատեսված էր ամբողջովին անհետանում է միայն այդ տարի: Դաշնային գույքի հարկի փոխարեն, EGTRRA- ն ներկայացրել է «փոփոխված անցումային հիմունքների կանոնները», որոնք ազդում են գույքի ժառանգման եկամտահարկի հետեւանքների վրա: Վերանայված փոխադրման կանոնների համաձայն, ժառանգված գույքի եկամտահարկի հիմքը կարող է ավելացվել 1,3 միլիոն դոլարով, ի տարբերություն անշարժ գույքի հարկային օրենքների համաձայն անսահմանափակ քայլի: Բացի այդ, եթե գույքը ժառանգել է գոյատեւող ամուսնուց (կամ անմիջապես կամ որակյալ ժամկետային շահերի գույքով (կամ QTIP- ի վստահության միջոցով), ապա գույքը կարող է ստանալ լրացուցիչ $ 3 մլն-ի ավելացում:
2010 թ. TRA- ի պայմանների համաձայն, գույքի հարկը 2010 թ. Այսպիսով, 2010 թ. Ժառանգորդների համար փոփոխված փոփոխության հիմունքների կանոնների եւ գույքի հարկի դրույթներից դուրս գալու համար ժառանգները պետք է ներկայացնեն IRS- ի 8939 ձեւը , որը որոշումից ստացված գույքի հիման վրա ավելացնելու հատկացում է :
Դա տեղեկատվության վերադարձ է, ի տարբերություն հարկային հաշվետվության, եւ կկատարվի մինչեւ 2012 թ. Հունվարի 17-ը: Մինչեւ 8939 թվականը ձեւակերպելու ժամկետները չեն տրամադրվի եւ փոփոխված ձեւերը կարող են ներկայացվել միայն սահմանափակ հանգամանքներում: Ընդլայնումների եւ փոփոխությունների մասին տեղեկատվությունը կարող եք գտնել հրահանգներին եւ 2011-66 թթ.
2010-ի 2010 թ. Բնակավայրերը պետք է ընտրեն փոփոխված փոխադրման հիմունքների կանոնները, ի տարբերություն գույքի հարկի կանոնների: Ընդհանուր առմամբ, 2010 թ. Գույքի ժառանգները, որոնք գերազանցում են 5,000,000 դոլարը, պետք է գործադրեն թվերը որոշելու համար, արդյոք կիրառել փոփոխված փոխադրամիջոցների հիմնական կանոնները ընդդեմ գույքի հարկի կանոնների իմաստը, քանի որ կլինեն խախտման կետ, մեկը մյուսի փոխարեն:
2010 թ. Գույքի հարկի կանոնները
TRA 2010-ի դրույթների համաձայն, դաշնային գույքի հարկը, որը, ինչպես նշվեց վերը, պետք է ամբողջությամբ անհետացվի 2010 թ. Հարկային տարում, EGTRRA- ի պայմաններով, հրաշքով հարվածեց եւ հետադարձ ուժերով դիմեց 2010 թ. Հունվարի 1-ը, բոլոր 2010 թ. բնակավայրեր: Այս նոր գույքի հարկային օրենքի նախագիծը այն է, որ այն առաջարկում է անշարժ գույքի հարկի բացառումը `մինչեւ $ 5,000,000, իսկ ամենավաճառվող հարկի ամենացածրը` 35%: Դրանից բացի, 2010 թ.-ի ժառանգորդները, ովքեր հրաժարվում են գույքի հարկի կանոնների կիրառմամբ, փոփոխված փոխարինման կանոնների փոխարեն կստանան լիարժեք քայլեր իրենց ժառանգած գույքի հիման վրա:
Ինչպես նշված է, գույքի հարկի կանոնները 2010 թ. Դա նշանակում է, որ եթե համախառն եկամուտը չի գերազանցում $ 5,000,000, ապա ժառանգները չունեին ոչինչ եւ ստացան լիարժեք քայլ `իրենց ժառանգած ակտիվներում: Սակայն եթե գույքը գերազանցի $ 5,000,000 արժեքը, մահը տեղի է ունեցել 2010 թ. Դեկտեմբերի 1-ից մինչեւ դեկտեմբերի 17-ը եւ ժառանգները ցանկանում էին կիրառել գույքի հարկի կանոնները փոխարինված փոխադրման կանոնների փոխարեն, ապա ժառանգները պետք է ներկայացնեին դաշնային գույքը հարկային եկամուտը, IRS ձեւը 706 , Միացյալ Նահանգների գույք (եւ Generation-Skipping Transfer) հարկային եկամուտը, մինչեւ 2011 թ. սեպտեմբերի 19-ը: Սակայն IRS- ը շփոթեցրեց չհրապարակելով 2010 թ.
2010 թ.-ի ժառանգորդների համար, որոնք գերազանցել են $ 5,000,000-ը եւ նրանց մահացած բարերարը մահացել է դեկտեմբերի 18-ից մինչեւ դեկտեմբերի 31-ը, եթե նրանք ցանկանում էին կիրառել գույքի հարկը փոխարինվող փոխադրման կանոնների փոխարեն, ապա նրանք ստիպված կլինեին ներկայացնել IRS- ի 706 ձեւը կամ մահացած բարերարի մահվան ամսաթվից 9 ամիս առաջ, բացառությամբ, ինչպես նշված է վերը նշված ձեւը չի հրապարակվել մինչեւ սեպտեմբերի սկիզբը:
Դրա համար 2010 թ-ի ժառանգորդները պետք է ներկայացնեին 706 ձեւը, բայց չկարողացան պատրաստվել եւ ժամանակին ներկայացվել, պետք է ներկայացնեին IRS- ի Ձեւաթուղթ 4768 , Ժամանակի ընդլայնման դիմում `վերադարձի եւ / կամ վճարելու ԱՄՆ-ի գույք (եւ Generation- Հարկերը , որպեսզի ստանան ավտոմատ վեցամսյա երկարաձգում `706-րդ ձեւը ներկայացնելու համար եւ վճարեք հարկեր, որոնք կարող են վճարվել:
2010 Նվերային հարկի կանոնները
Չնայած TRA 2010-ը զգալի փոփոխություններ կատարեց դաշնային գույքի հարկերի կարգավորման կանոններում, այն չի ազդել կյանքի նվերների հարկի բացառման վրա, որը մնացել է $ 1,000,000: Այնուամենայնիվ, EGTRRA- ի դրույթների համաձայն, նվերների հարկի դրույքը պետք է կրճատվի 2009 թ.-ի 45% -ից մինչեւ 2010 թ.-ի 35% -ը, իսկ TRA 2010-ը չի ազդել նվերների հարկի դրույքաչափի կրճատման վրա:
Նրանց համար, ովքեր 2010 թ. Հարկվող նվերներ են կատարել, նրանք պետք է ներկայացնեն IRS- ի 709 , Միացյալ նահանգի նվեր (եւ Generation- անցնող փոխանցում) Հարկային վերադարձը 2012 թվականի ապրիլի 16-ին (ապրիլի 15-ը կիրակի օրը ընկնում է):