Այս հոդվածը քննարկում է FATCA- ի ներքո գտնվող ԱՄՆ հարկատուների ինքնասպասարկման պահանջները:
Ինչ է նշանակում որպես արտաքին ֆինանսական ակտիվ
Օտարերկրյա ֆինանսական ակտիվները կամ «սահմանված արտասահմանյան ֆինանսական ակտիվները» որպես IRS կոչվում են դրանք, բաղկացած են հետեւյալը.
- Ֆինանսական հաշիվները պահպանվում են ԱՄՆ-ից դուրս ֆինանսական հաստատություններում, ինչպիսիք են բանկային հաշիվները, ներդրումային հաշիվները եւ փոխադարձ հիմնադրամները,
- ԱՄՆ-ից դուրս գտնվող անձի կողմից թողարկված բաժնետոմսեր, պարտատոմսեր կամ այլ արժեթղթեր, որոնք չեն պահվում ներդրումային հաշվի միջոցով:
- Ցանկացած հետաքրքրություն օտարերկրյա անձանց, ինչպիսիք են օտարերկրյա կորպորացիան, օտարերկրյա գործընկերությունը կամ օտարերկրյա վստահությունը,
- Ցանկացած ֆինանսական գործիք կամ պայմանագիր, որը թողարկող կամ հակառակորդ ունի, որը ԱՄՆ անձ չի հանդիսանում:
ԱՄՆ-ում ներդրումային հաշիվների միջոցով օտարերկրյա ներդրումները չեն հայտնաբերվել 8938 ձեւով:
Ով է հարկավոր պատճենել 8938 ձեւը
Տեխնիկապես բոլոր ԱՄՆ հարկատուները FATCA- ի կողմից ազդում են: Սակայն մինչ օրս IRS- ը պահանջում է միայն անհատ հարկ վճարողներին իրենց արտաքին ֆինանսական ակտիվները հաշվետվություն ներկայացնել:
IRS- ի հրահանգները 8938 ձեւի համար վերաբերում են «որոշակի անհատներին» եւ սահմանում են, երբ հաշվետվություն պահանջվում է: Հետեւյալ «սահմանված անձինք» կարող են պահանջվել 8938 ձեւով. ԱՄՆ քաղաքացիներ, բնակվող օտարերկրացիներ, ոչ ռեզիդենտ օտարերկրացիներ, որոնք ընտրում են որպես օտարերկրյա բնակիչներ եւ ամերիկյան Սամոա կամ Պուերտո Ռիկոյում բնակվող ոչ ռեզիդենտ օտարերկրացիները:
(Լրացուցիչ մանրամասների համար տես `IRS.gov կայքէջում, 8938-ի Ձեւաթուղթը,« Արտաքին ֆինանսական ակտիվների հայտարարագիր »):
Զեկուցող շեմեր 8938 ձեւի համար
Հարկատուները պետք է հետեւեն իրենց արտասահմանյան ֆինանսական ակտիվների շուկայական արժեքի երկու միջոցներին. Ակտիվի առավելագույն արժեքը տարվա ընթացքում ցանկացած ժամանակ եւ ակտիվի արժեքը հարկային տարվա վերջում: Հարկ վճարողները այնուհետեւ վերցնում են բոլոր առավելագույն արժեքների գումարը եւ ամբողջ տարվա արժեքի գումարը: Այդ գումարները օգտագործվում են `որոշելու, արդյոք ակտիվների արժեքը գերազանցում է հաշվետու շեմը: Եթե այդպես է, ապա հարկատուները պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն իրենց արտասահմանյան ֆինանսական ակտիվները IRS- ին: Եթե շեմերը չեն համապատասխանում, ապա հարկատուներից չի պահանջվում ներկայացնել 8938 ձեւ:
IRS- ը տարբեր շեմեր է սահմանել հարկատուների տարբեր տեսակների համար, ինչպիսիք են.
- Միացյալ Նահանգներում բնակվող չամուսնացած անհատներից պահանջվում է 8938 ձեւը ներկայացնել, եթե իրենց արտասահմանյան ֆինանսական ակտիվների շուկայական արժեքը տարվա վերջին օրվա ընթացքում ավելի քան $ 50,000 կամ տարվա ընթացքում ցանկացած ժամանակ 75,000 ԱՄՆ դոլարի չափով:
- Միացյալ Նահանգներում բնակվող եւ բնակվող ամուսնացած անձինք պարտավոր են 8938 Form- ը ներկայացնել, եթե իրենց արտասահմանյան ֆինանսական ակտիվների շուկայական արժեքը տարվա վերջին օրվա ընթացքում ավելի քան $ 100,000 կամ ավելի քան 150,000 ԱՄՆ դոլարի սահմաններում:
- Ամուսնացած անհատները, որոնք առանձին ներկայացված են եւ բնակվում Միացյալ Նահանգներում , պարտավոր են 8938 ձեւը ներկայացնել, եթե իրենց արտասահմանյան ֆինանսական ակտիվների շուկայական արժեքը տարվա վերջին օրվա ընթացքում ավելի քան $ 50,000 կամ տարվա ընթացքում ցանկացած ժամանակ 75,000 ԱՄՆ դոլարից ավելի:
- Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներից դուրս բնակվող չամուսնացած անհատը եւ բավարարում կամ կամավոր կերպով բնակվող կամ ֆիզիկական առկայության թեստերը պահանջվում են 8938-ի Ձեւակերպել, եթե իրենց արտասահմանյան ֆինանսական ակտիվների շուկայական արժեքը գերազանցում է 200,000 ԱՄՆ դոլարը տարվա վերջին օրվա ընթացքում կամ ավելի քան 300,000 ԱՄՆ դոլարի ցանկացած ժամանակ տարին:
- Միացյալ Նահանգներից դուրս միասին բնակվող ամուսնացած անհատները պահանջում են, որպեսզի բավարարեն կամ ապօրինի բնակության կամ ֆիզիկական առկայության թեստերը , 8938 ձեւը ներկայացնեն, եթե իրենց արտասահմանյան ֆինանսական ակտիվների շուկայական արժեքը գերազանցում է 400,000 ԱՄՆ դոլարը տարվա վերջին օրը կամ ավելի քան 600,000 ԱՄՆ դոլարի չափով տարվա ընթացքում:
- Ամուսնացած անհատները առանձին-առանձին ներկայացնելով եւ բնակվելով Միացյալ Նահանգներից դուրս եւ պահանջել բավարար կամ ռեզիդենտ կամ ֆիզիկական առկայության թեստեր , պահանջվում են 8938-ի Ձեւակերպել, եթե իրենց արտասահմանյան ֆինանսական ակտիվների շուկայական արժեքը գերազանցում է 200,000 ԱՄՆ դոլարը տարվա վերջին օրը կամ ավելի քան 300,000 ԱՄՆ դոլարի չափով ցանկացած ժամանակ տարվա ընթացքում:
(Տես նաեւ 8938 ձեւի ցուցումները, ով պետք է ֆայլի մասին):
Ինչպես գնահատել օտարերկրյա ակտիվները
Օտարերկրյա ֆինանսական ակտիվները չափվում են իրենց արդար շուկայական արժեքով, այն արժույթով, որի դեպքում ակտիվը նշանակված է: Հարկատուները պետք է իմանան ինչպես այդ ակտիվի ամենաբարձր շուկայական արժեքը, այնպես էլ տարվա վերջին ժամանակահատվածում եւ տարվա վերջին օրը շուկայական արժեքը: Այս շուկայական արժեքները, այնուհետեւ, փոխարկվում են ԱՄՆ դոլարով `օգտագործելով տարադրամի փոխարժեքը տարվա վերջին օրը: Հարկատուները պետք է օգտագործեն Գանձապետարանի Ֆինանսական կառավարման ծառայության կողմից տեղադրված արժութային փոխարժեքի դրույքաչափերը: Եթե այդ վեբ էջը չի պահանջում արտարժույթը, հարկ վճարողները կարող են օգտագործել այլ հրապարակային փոխանակման տվյալների բազաներ: Հարկատուները պետք է ճշգրտեն արտարժույթը, օգտագործված փոխարժեքը եւ փոխարժեքի տեղեկատվության աղբյուրը, եթե բացի Ֆինանսական կառավարման ծառայությանը տեղադրվածներից:
Երբ 8938 ֆորմատի ձեւը
Ձեւ 8938 ձեւը ներկայացվում է 1040 ձեւի հարկային հաշվետվության ձեւով: Ընդլայնումը ներկայացնելը տարածվում է նաեւ 8938 ձեւի համար:
8938 ձեւի կառուցվածքը
8938-ը ձեւավորում է բոլոր տեղեկությունները, որոնք պետք է ներկայացվեն IRS- ին: 8938 ձեւը բաղկացած է չորս մասից.
Մաս I ֆինանսական հաշիվների համար, ինչպիսիք են ավանդային կամ պահուստային հաշիվը ֆինանսական հաստատությունում:
Մաս II- ը ֆինանսական այլ տեսակների համար, ինչպիսիք են բաժնետոմսերը, պարտատոմսերը եւ այլ ֆինանսական գործիքներ:
Ձեւ 8938-ը բաժին ունի միայն մեկ ակտիվի համար եւ II մասի մեկ ակտիվ: Հարկատուները կարող են օգտվել ինչպես արտասահմանյան ֆինանսական ակտիվների մասին հաշվետվության համար, որքան անհրաժեշտ է 8938 ձեւերով:
Մաս III- ը ամփոփում է, որտեղ արտասահմանյան ֆինանսական ակտիվներից ստացվող եկամուտը ներկայացվում է հարկային եկամուտի այլ վայրում:
Մաս IV- ը ֆինանսական հաշվետվությունների որոշ տեսակների համար ամփոփագիր է, բացառությամբ 8938 ձեւի մասին հաշվետվության, քանի որ այդ տեղեկատվությունը ներկայացվում է հարկային հաշվետվության այլ վայրում:
Ինչպես ձեւ 8938-ը վերաբերում է արտասահմանյան բանկի հաշվին
Ձեւ 8938-ը սերտորեն հիշեցնում է Օտարերկրյա բանկի հաշվի հաշվետվության ավելի վաղ տարբերակները (FBAR): Սակայն 8938 ձեւը ավելի մեծ մանրամասնություն է պահանջում եւ այլ նպատակ է ծառայում, քան FBAR- ը: Ձեւ 8938-ի նպատակն է նպաստել ներքին եկամուտների մասին օրենքին (FATCA) համապատասխանությանը եւ հարկային մուտքի մաս է կազմում եւ համարվում է գաղտնի հարկային վերադարձի տեղեկատվություն: FBAR- ի նպատակը Բանկի գաղտնիության ակտին համապատասխանելը, հարկային վերադարձի մաս չէ եւ չի համարվում գաղտնի հարկային վերադարձի մասին տեղեկատվություն: FBAR- ը կարող է լինել եւ կիսել պետական գերատեսչությունների շրջանում եւ հիմնականում օգտագործվում է Գանձապետարանի Ֆինանսական հանցագործությունների կատարման ցանցի կողմից, փողերի լվացման միջազգային փողկապի վերահսկման եւ վերահսկման համար: Ձեւ 8938-ը նախատեսված է ներքին հարկային ծառայության կողմից միջազգային հարկերից խուսափելու դեմ պայքարի համար:
Բացի այդ, Ձեւ 8938-ը պահանջում է տեղեկատվություն արտասահմանյան ակտիվների վերաբերյալ, որոնք ներառում են ակտիվներ ունեցող արտասահմանյան հաշիվներ, իսկ FBAR- ը միայն տեղեկություններ է տրամադրում արտասահմանյան հաշիվների մասին:
Հարկատուները, ովքեր 8938-ի Ձեւակերպելու պահանջ ունեին, հավանաբար պարտավոր են նաեւ տեղեկացնել FBAR- ի վերաբերյալ նույն տեղեկատվությունը, որը առանձին ներկայացվում է Գանձապետարանի բաժին: FBAR- ը պահանջվում է, եթե ամերիկացի որեւէ անձ (ներառյալ կորպորացիան եւ այլ անձինք) ունենան արտասահմանյան հաշիվներում առնվազն 10,000 ԱՄՆ դոլար տարեկան ցանկացած ժամանակ: Այնուամենայնիվ, FBAR- ի հաշվետվություններում ներկայացված ֆինանսական հաշիվների տեսակները մի փոքր տարբերվում են 8938 ձեւի հաշվետվությունների հաշվին:
IRS- ն ունի նաեւ աղյուսակ, 8938-ի եւ FBAR- ի պահանջների մանրակրկիտ համեմատություն:
8938 ձեւով պատժամիջոցներ
IRS- ը կարող է տուգանել 10,000 ԱՄՆ դոլարի չափով տուգանք `8938 ձեւը չգերազանցելու դեպքում, հարկային վերադարձի (ներառյալ ընդարձակման) ժամկետը կամ 8938 թ. Ոչ լրիվ կամ ոչ պատշաճ ձեւով ներկայացնելու համար: Եթե 8938 ձեւը ներկայացված չէ պաշտոնական օրվանից 90 օրվա ընթացքում IRS- ի ծանուցումը, ապա IRS- ը կարող է գնահատել յուրաքանչյուր 30-օրյա ժամկետում (կամ 30-օրյա ժամկետի մաս) 10,000 ԱՄՆ դոլարի լրացուցիչ պատժամիջոցներ, որ 8938 ձեւը շարունակում է չներկայանալ `մինչեւ 50,000 ԱՄՆ դոլարի առավելագույն տույժ:
Եթե ոչ մի ձեւ 8938-ն ներկայացված չէ, եւ IRS- ը որոշում է, որ հարկ վճարողը պատկանում է մեկ կամ մի քանի արտասահմանյան ֆինանսական ակտիվներին, որոնք պահանջվում են տեղեկացնել, IRS- ն թույլատրվում է ենթադրել, որ արտասահմանյան ֆինանսական ակտիվը բավարար արժեք ունի հաշվետու ժամանակահատվածի համար: Տույժերը կարող են զերծ մնալ, եթե հարկ վճարողը կարող է ողջամիտ պատճառ դրսեւորել ակտիվի մասին 8938 ձեւով տեղեկացնելու համար:
FATCA ռեսուրսներ:
- Ներքին եկամուտների օրենսգրքի բաժիններ 6038D (հաշվետվության պահանջներ), 6662 (տույժեր) եւ 6501 (սահմանափակումների կանոնադրություն):
- Ձեւ 8938 , Արտաքին ֆինանսական ակտիվների հայտարարագիր
- Ձեւ 8938-ի հրահանգներ
- 8938 ձեւի եւ արտասահմանյան բանկի հաշվի հաշվետվության պահանջների համեմատությունը
- Հիմնական FATCA դրույթների ամփոփում
- Ժամանակավոր եւ ներկայացված կանոնակարգի Բաժին 6038D- ի բացատրությունը
- TD 9567, սահմանված արտասահմանյան ֆինանսական ակտիվների հաշվետվության ժամանակավոր եւ ներկայացված կանոնակարգերը (որոնք վերը նշված IRS- ի կողմից վերը նշված հղումով)
- Հարկային մարմնի տեխնիկական զեկույցի համատեղ կոմիտե (JCX-4-10)
- Օֆշորային հաշիվներ. Insider- ի FATCA- ի ամփոփագիրը եւ նրա ներուժի ապագան, J. Richard Harvey- ի խորաթափանցիկ փաստաթուղթը, որն օգնում էր գրել FATCA- ին, երբ աշխատել է IRS- ում: