Այս անցյալ հարկային շրջանը ես իսկապես հիասթափված էի: Այստեղ ես, համակարգիչում նստած, հարկային փաստաթղթերի բեկորով, մուտք գործելու իմ պրոֆեսիոնալ դասարանի հարկային ծրագրին: Ես դնում եմ հաճախորդի W-2: Ամեն ինչ ընթանում է միայն տուգանքով, մինչեւ ես գալիս եմ տուփ 14: Այնտեղ, որտեղ գործատուի աշխատավարձային ծառայությունը դնում է բոլոր տեսակի «այլ» տեղեկություններ: Այս W-2- ը ունի RSI- ի նամակների կողքին թվային գործիչ:
Ես գիտեի, որ RSU- ն սահմանափակում է ֆոնդային միավորները: Բայց իմ կյանքի համար, ես չէի հիշում, թե ինչպես պետք է այդ RSU- ի տեղեկություններն ստանալ W-2- ից `հարկային վերադարձնելու համար: Ինձ հարկավոր է ինչ-որ բան մտնել հարկային ծրագրի W-2 բաժնում: Պետք է մտնել այս տեղեկատվությունը որեւէ այլ տեղ `հարկային վերադարձնելու հարցում:
Իմ ծրագրավորումը ոչ մի օգուտ չէր: Հետաքրքիր է, ես դիմել եմ իմ լռելյայն որոնման համակարգին: Ես տպագրեցի "RSU on W-2" - եւ որոնման արդյունքները, որոնք վերադարձվեցին, իմ կարծիքով օգտակար չէին, որ ես պետք է իմանայի: Ես փորձեցի նորից եւ կրկին փնտրել: Ամեն անգամ, ես գտա բազմաթիվ blah-blah-blah, բայց ոչ իրական տեղեկատվություն: Իրական տեղեկատվությամբ ես նկատի ունեմ այն տեղեկությունները, որոնք կօգնեն ինձ, հենց հիմա, ավարտեմ իմ հաճախորդի հարկային եկամուտները:
Այսպիսով ես ուսումնասիրեցի այս հարցը: Եվ իմ հետազոտական գրառումները կիսում եմ ձեզ հետ, սիրելի ընթերցող: Իմ հույսը դուք կգտնեք այս օգտակար օգտակարությունը, կնվազեցնեք ձեր վրդովմունքը, օգնում է ձեզ ավելի հուսալի եւ ճշգրիտ հարկային հաշվետվություններ պատրաստել:
Հիմա, եկեք տեղանք գտնենք:
Ներդիրի 14-ում տեղադրված գումարը արդեն ընդգրկվել է 1-ին տողի վանդակում: [1]
Օրինակ, եթե մենք ունենք $ 234,567 հաշվետվություն 1-ին տողում որպես աշխատավարձ, եւ մենք ունենք $ 12,345, հաղորդում է Box 14- ը, որպես RSU- ներ, այն դեպքում, երբ $ 12,345-ը արդեն ներառված է $ 234,567 չափով:
Արգելված բաժնետոմսերը եւ սահմանափակված ֆոնդային միավորները ներառված են աշխատողի հարկվող աշխատավարձում, երբ երկու բաներից մեկը տեղի է ունենում.
- Սահմանված ֆոնդային բաճկոնները, եւ դրանով իսկ դառնում են անսահմանափակ: Այս դեպքում, իրավունքի իրավունքի պահի ժամանակ ֆոնդի արդար շուկայական արժեքը (սահմանափակված բաժնետոմսը ձեռք բերելու համար գանձվող ծախսերը), աշխատողի աշխատավարձի մեջ ներառված եկամտի չափն է: [2]
- Այդ ժամանակ սահմանափակ բաժնետոմսը փոխանցվում է աշխատողին, եւ աշխատակիցը կազմում է 83 (բ) ընտրություն: Այս դեպքում աշխատակազմի աշխատավարձում ընդգրկված է սահմանափակ բաժնետոմսը փոխանցված ժամանակահատվածում ֆոնդի արդար շուկայական արժեքը (սահմանափակված բաժնետոմս ձեռք բերելու համար ցանկացած ծախս): [3]
Հաջորդը, նշեք Հիմնաբյուջետները, ապագայի մասին տեղեկանքում
Սահմանափակ բաժնետոմսերի հիմքում ընկած է բաժնետոմսի համար վճարված գումարած գումարը, որը ներառում է հարկվող եկամուտ:
Վերոնշյալ օրինակով, հարկ վճարողը սահմանափակում է առնվազն 12.345 դոլարի հիմունք, քանի որ դա W-2 ձեւով ներկայացված գումարն է: (Ես ասում եմ, գոնե քանի որ հարկ վճարողը կարող էր վճարել դրամական միջոցներից դուրս գրպանից բաժնետոմսերի համար: Մենք պետք է հաճախորդին հարցնենք `պարզելու համար):
Այս հիմքի տեղեկատվությունը հարմար կլինի, երբ այդ բաժնետոմսերը վաճառվում են: Երբ բաժնետոմսերը վաճառվում են, մենք հաշվարկում ենք շահույթը կամ կորուստը ներդրումից `վաճառքի հասույթից հանելով հիմք:
Պրակտիկայի ցուցիչ. Դիտեք խափանման միջոցը
Սահմանափակ բաժնետոմսերը եւ սահմանափակված ֆոնդային բորսաները ենթակա են դաշնային եւ պետական եկամտահարկի, սոցիալական ապահովության եւ Medicare հարկերի (FICA) եւ աշխատավարձի գծով ցանկացած այլ հարկերի:
Դա կարող է առաջացնել մարտահրավեր մեր հաճախորդների համար: Ինչու: Քանի որ սահմանափակ բաժնետոմսը արժեքի անկանխիկ փոխանցում է:
Գործատուն իր բաժնետոմսերի բաժնետոմսերը փոխանցում է աշխատողին: Բաժնետոմսում սահմանափակում է դրվում, ուստի աշխատողը չի կարող վաճառել կամ փոխանցել այդ ֆոնդը մինչեւ ապագայում, երբ ֆոնդային բաճկոնները: Այդ սահմանափակ բաժնետոմսի արժեքը ներառված է աշխատողի եկամտի մեջ (այն դեպքում, երբ բաժնետոմսերը տրվում է կամ, եթե ընտրությունը կատարվում է 83 (բ) ընտրության ժամանակ): Առայժմ ոչ մի դրամական միջոց չի փոխվել: Սակայն սահմանափակ բաժնետոմսերի արժեքը ենթակա է մարման: Իսկ պահումը պետք է լինի կանխիկ: Այսպիսով, կալանքն այլ աղբյուրներից է լինելու, ամենայն հավանականությամբ աշխատողի կանոնավոր վճարումից: [4]
Կա եւս մեկ պահող գլխարկ, որը տեղյակ է: Գործատուն կարող է սահմանափակել բաժնետոմսի եկամուտը վճարման ժամանակահատվածի կանոնավոր վճարով:
Դա կնշանակի աշխատավարձի ավելի մեծ տոկոս, որը կհատկացվի հարկային պարտավորությունների մարման համար: Եվ դա կարող է հանգեցնել, որ աշխատողը գերազանցի: Այլապես, գործատուն կարող է սահմանել սահմանափակ բաժնետոմսի եկամուտը որպես բոնուսային կամ լրացուցիչ վճարման ժամանակահատված: Այս դեպքում հնարավոր է, որ աշխատողը կարողանա պահպանվել: Գործատուները տանտերը պահում են 25% առաջին օրացուցային տարվա ընթացքում վճարված առաջին 1 մլն դոլարի լրացուցիչ աշխատավարձի վրա: Այդ շեմը հասելուց հետո (այսինքն, մեկ տարվա լրացուցիչ աշխատավարձը մեկ միլիոն դոլարից ավել է), գործատուները պահում են 39,6 տոկոս բնակելի շուկայում: [5]
Վերցրեք մեր օրինակը վերեւից: Մեր հաճախորդը տարվա համար ընդհանուր աշխատավարձը կազմում է 234,567 ԱՄՆ դոլար, որը մեր հաճախորդին կազմում է տարվա 33% կամ 35% հարկային բրենդ `կախված դրանց ներկայացման կարգավիճակից: Ըստ որոշման, այս աշխատողը չի ենթարկվելու, եթե գործատուն դադարեցնի դաշնային հարկի միայն 25% -ը: Աշխատողը պետք է տարբերություն կազմի գնահատված հարկերի միջոցով, եթե նրանք ուզում են խուսափել ապրիլի ապրիլից: Եվ եթե դուք չեք պատրաստվում գնահատականներ անել, ապա հաճախորդը կարող է հարմարեցնել իրենց պահվածքը, որպեսզի ավելի շատ հարկեր վերցվեն կամ երկարաձգվեն հաջորդ գարուն:
Ճանապարհին RSU- ները չեն համընկնում 3921 ձեւով կամ 3922 ձեւով:
Ձեւաթղթի 3921 ձեւը ներկայացնում է խթանման ֆոնդային տարբերակների հիմունքները:
3922 ձեւը ներկայացնում է աշխատակիցների բաժնետոմսերի գնման պլանի բաժնետոմսերի հիմնական տեղեկություններ:
Սահմանափակ բաժնետոմսը կապված չէ այդ ձեւերից որեւէ մեկի հետ:
RSU- ն գնում է ժամանակացույցի D- ում, երբ վաճառվում է:
Ձեւի W-2- ում ներկայացված գումարը ներառված է որպես բաժնետոմսերի արժեքի անձի արժեքի մաս: Դա կներկայացվի ժամանակացույցի D- ում եւ 8949 ձեւով, այն տարում, երբ հարկ վճարողը վաճառում է հիմքը:
Արդյունքում
- Եթե դուք տեսնեք RSU- ների կամ սահմանափակված ֆոնդ `W-2 ձեւի կողքին մեկ դոլարի համար, ապա այդ դոլարի գումարը արդեն ընդգրկված է 1-ին, 3-րդ եւ 5-րդ արկղերում ներկայացված աշխատողի աշխատավարձի մասով:
- Համոզվեք, որ այդ նույն գումարը ներառված է ձեր անձնական հաշվարկներում այդ ֆոնդի համար ձեր ծախսերի հաշվառման գրառումներում:
- 1040 ձեւը պատրաստելու համար այլ բան չկա: 1-ին տաղավարը ավելացվում է 1040-ի 7-րդ տողում նշված աշխատավարձի եկամուտին, ինչպես նորմալ:
- Տեղեկացեք առաջիկա տարվա համար որեւէ փակուղային հարցեր: Անցյալ տարի շատ ուշ է ամրագրել ցանկացած պահառության խնդիր: Սակայն հաջորդ հարկային տարվա համար հարկատուին զգուշացրեք: Երբ նրանք ստանում են սահմանափակ միջոցների դրամաշնորհներ, նրանք պետք է մտածեն 83 (բ) ընտրության մասին: Իսկ երբ սահմանափակված ֆոնդային բաճկոնները, նրանք պետք է վերանայեն իրենց պահելը, պարզելու համար, թե որքան լրացուցիչ հարկեր պետք է վճարեն գնահատման կամ ընդլայնման վճարների միջոցով:
Աղբյուրները.
[1] Ֆոնդային փոխհատուցման հաշվապահական ուղեցույց `բազմատեսակ մոտեցում: (PricewaterhouseCoopers LLP, մարտի 31, 2013. PDF էջ 4-57: http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Ներքին եկամուտների մասին օրենսգրքի 83 (ա) բաժինը եւ Գանձապետական կանոնակարգը 1.83-1.
[3] Ներքին եկամուտների օրենսգրքի 83 (բ) եւ գանձապետական կանոնակարգերի բաժին 1.83-2
[4] Կեյ Թոմաս. «Դրամաշնորհներ կամ ֆոնդային պարգեւներ»: Fairmark, ոչ մի օր: http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; եւ «Կուտակված ֆոնդի փոխհատուցումը»: Fairmark, ոչ մի օր: http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Գործատուի հարկային ուղեցույց (Հրապարակ 15, շրջանաձեւ E): Ներքին եկամուտների ծառայություն, 2015 հարկային տարվա համար: Լրացուցիչ աշխատավարձի մասին բաժինը: https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Լրացուցիչ ընթերցանություն.
- Ներքին եկամուտների օրենսգրքի բաժին 83, Ծառայությունների կատարման հետ կապված փոխանցված գույք
- Գանձապետական կանոնակարգի բաժին 1.83-1, Ծառայությունների կատարման հետ կապված փոխանցված գույք
- Գանձապետական կանոնակարգի բաժին 1.83-2, Ընտրության տարեթիվը ներառելու ընտրություն
- Գանձապետական կանոնակարգի բաժին 1.83-3, որոշակի պայմանների իմաստ եւ օգտագործում
- Գանձապետարանի կանոնակարգ 1.83-4 բաժին, հատուկ կանոններ
- Գ. Էդգար Էդկինս, Ջր. Եւ Ջեֆրի Ա. Մարտին: «Սահմանափակ բաժնետոմս: գործատուների եւ աշխատողների վրա հարկային ազդեցություն»: Գրանթ Թորնթոն, ոչ մի օր: PDF.
Էդ Միտտին, Ջոն Հինը եւ Սառա Ռումսին: «Փոխհատուցում»: Ներքին եկամուտների ծառայություն, ամառ 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Ձեր դաշնային եկամտահարկը (հրապարակման 17): Ներքին եկամուտների ծառայություն, 2014 թ. Հարկային տարվա համար: http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281