Պարզեք Ձեւ 3291 եւ ինչպես աշխատողը տրամադրեց ISO- ն
Գործադուլի գները սահմանվում են այն ժամանակ, երբ տարբերակները տրվում են, սակայն ընտրանքները սովորաբար անցնում են ժամանակի ընթացքում: Եթե ֆոնդային արժեքը մեծանում է, ISO- ն ապահովում է աշխատակիցներին ապագայում ֆոնդ ձեռք բերելու ունակություն, նախկինում փակված գործարքի գինը: Այս զեղչը ֆոնդային գնման գնով կոչվում է տարածում: ԻՍՕ-ները հարկվում են երկու տարբերակով `վաճառքի կամ այլ ձեւով վաճառված բաժնետոմսի արժեքի տարածման եւ ցանկացած աճի (կամ նվազման) վրա: ISO- ի եկամուտները հարկվում են կանոնավոր եկամտահարկի եւ այլընտրանքային նվազագույն հարկի համար, բայց չեն հարկվում սոցիալական ապահովության եւ Medicare- ի նպատակների համար:
ISO- ի հարկային բուժման համար հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է իմանալ.
- Դրամաշնորհի ամսաթիվը `ISO- ին տրվել է աշխատողին
- Strike գինը. Բաժնետոմսի բաժնեմասը ձեռք բերելու արժեքը
- Զորավարժությունների ամսաթիվը, ամսաթիվը, որով դուք իրականացրել եք ձեր տարբերակը եւ ձեռք բերված բաժնետոմսերը
- Վաճառքի գին. Համախառն գումարը, որը ստացվել է ֆոնդի վաճառքից
- Վաճառքի ամսաթիվը, ամսաթիվը, որի վրա վաճառվել է ֆոնդը:
Ինչպես են հարկվում ISO- ները, կախված են թե ինչպես եւ երբ բաժնետոմսերը տեղադրվում են: Ֆոնդի տնօրինումը սովորաբար այն դեպքում, երբ աշխատակիցը վաճառում է ֆոնդը, սակայն այն կարող է ներառել նաեւ ֆոնդը այլ անձի փոխանցելը կամ նվիրատվությունը նվիրաբերել բարեգործությանը:
Խրախուսական բաժնետոմսերի տարբերակների որակավորումը
ISO- ի որակավորումը պարզապես նշանակում է, որ խթանման ֆոնդային տարբերակի միջոցով ձեռք բերված բաժնետոմսը տրամադրվել է ավելի քան երկու տարի ժամկետով եւ ավելի քան մեկ տարի հետո, երբ ֆոնդը տեղափոխվել է աշխատողին (սովորաբար կատարման ամսաթիվը):
Լրացուցիչ որակավորման չափանիշներ կան. Հարկ վճարողը պետք է շարունակաբար աշխատի գործատուի կողմից ԻՍՕ-ի տրամադրման օրվանից `մինչեւ կատարման ամսաթվից մինչեւ 3 ամիս առաջ:
Հարկային բուժում, խթանման ֆոնդային տարբերակների կիրառմամբ
ԻՍՕ-ի իրականացումն ընկալվում է որպես եկամուտ բացառապես այլընտրանքային նվազագույն հարկի (ԱՄՏ) հաշվարկելու նպատակով, սակայն անտեսվում է կանոնավոր դաշնային եկամտահարկի հաշվարկի նպատակով: Բաժնետոմսերի արդար շուկայական արժեքի եւ տարբերակի գործադուլի գների միջեւ ընկած տարածումը ներառված է AMT նպատակների համար: Իրական շուկայական արժեքը չափվում է այն ամսաթվին, երբ ֆոնդը դառնում է փոխանցելի կամ երբ ֆոնդի ձեր իրավունքը այլեւս ենթակա չէ բռնագանձման զգալի ռիսկի: ԱՄՏ-ի եկամուտների տարածումը ISO- ի այս ընդգրկումն առաջանում է միայն այն դեպքում, երբ դուք շարունակում եք պահել բաժնետոմսերը նույն տարեվերջին, որտեղ դուք իրականացրել եք այդ տարբերակը: Եթե ֆոնդը վաճառվում է նույն տարում `որպես զորավարժություններ, ապա տարածումը հարկ չի ընդգրկի ձեր AMT եկամտի մեջ:
Խթանման ֆոնդային տարբերակների որակական որոշումների հարկային բուժում
ԻՍՕ-ի որակավորման կարգը հարկվում է որպես կապիտալի շահույթ, երկարաժամկետ կապիտալի շահույթի հարկի դրույքաչափերում, վաճառքի գնի եւ տարբերակի արժեքի տարբերության վրա:
Խրախուսական բաժնետոմսերի տարբերակների ձայների մարման հարկային բուժում
ISO- ի բաժնետոմսերի որակազրկող կամ ոչ պատշաճ կարգավիճակն այնպիսի դրսեւորում է, որը բացի որակական դիրքից: ԻՍՕ-ի կարգավիճակից զրկելը երկու տարբերակով հարկվում է. Կստացվի փոխհատուցման եկամուտ (սովորական եկամտի դրույքաչափով) եւ կապիտալի շահույթ կամ վնաս (ենթադրվում է կարճաժամկետ կամ երկարաժամկետ կապիտալի շահույթի դրույքաչափերի):
Փոխհատուցման եկամտի չափը որոշվում է հետեւյալ կերպ.
- եթե դուք վաճառում եք ISO- ի շահույթը, ապա ձեր փոխհատուցման եկամուտը բաժնետոմսերի արդար շուկայական արժեքի տարածումն է, երբ դուք գործարկել եք տարբերակը եւ ընտրության գործադուլը:
- Տոկոսային եկամտի գերազանցող ցանկացած շահույթը կապիտալի շահույթ է:
- Եթե դուք վաճառում եք ISO- ի բաժնետոմսերը վնասով, ամբողջ գումարը կապիտալի կորուստն է եւ զեկուցելու համար փոխհատուցման եկամուտ չկա:
Հարկային եւ կանխատեսված հարկերը
Եղեք տեղյակ լինեք, որ գործատուներին պարտադիր չէ խուսափել խրախուսական բաժնետոմսերի գործարքների իրականացման կամ վաճառքի հարկերը: Համապատասխանաբար, տարեվերջին ԻՍՕ-ի բաժնետոմսերը վաճառել, բայց դեռեւս վաճառել չհաջողված անձինք կարող են ունենալ այլընտրանքային նվազագույն հարկային պարտավորություններ: Իսկ ISO- ի բաժնետոմսերը վաճառող անձինք կարող են զգալի հարկային պարտավորություններ ունենալ, որոնք չեն վճարվում աշխատավարձի վճարման պահից: Հարկատուները պետք է ուղարկեն հաշվարկված հարկերի վճարում `խուսափելու իրենց հարկային եկամտի հաշվեկշիռներից: Կարող եք նաեւ ցանկանում է մեծացնել կանխավճարների չափը փոխհատուցելու գումարը:
Խրախուսական ֆոնդային տարբերակները ներկայացված են տարբեր ձեւերով 1040 ձեւով: Ինչպես խթանող բաժնետոմսերի տարբերակները (ԻՍՕ) հաղորդվում են տնօրինման տեսակից: Կան երեք հնարավոր հարկային հաշվետվությունների սցենարներ.
Հաշվետու ժամանակաշրջանում խթանող բաժնետոմսերի տարբերակների եւ բաժնետոմսերի վաճառքի մասին հաշվետվությունները չեն վաճառվում նույն տարում
Բարձրացնել ձեր AMT եկամուտը բաժնետոմսերի արդար շուկայական արժեքի եւ իրականացման գնի միջեւ տարածման միջոցով: Դա կարելի է հաշվարկել, օգտագործելով ձեր գործատուի տրամադրած Ձեւ 3921-ի տվյալները: Նախ `չբաշխված բաժնետոմսերի արդար շուկայական արժեքը (Form 3921 box 4` բազմապատկված 5-րդ տուփով) եւ ապա վերցնել այդ բաժնետոմսերի արժեքը (Form 3921 box 3 multiplied by box 5): Արդյունքը տարածումն է եւ ներկայացված է Form 6251 տողում 14:Քանի որ դուք հասկանում եք եկամուտը ԱՄՏ-ի նպատակների համար, ապա ԱՄՀ-ի համար այդ բաժնետոմսերում դուք այլ արժեքի հիմք կունենաք, քան եկամտահարկի կանոնավոր նպատակների համար: Հետեւաբար, դուք պետք է հետեւեք այս տարբեր AMT արժեքի հիմունքներին հետագա հղումների համար: Հերթական հարկային նպատակներով, ISO- ի բաժնետոմսերի արժեքի հիմքը այն է, որը դուք վճարել եք (գործադուլի կամ գործադուլի գինը): ԱՄՀ-ի նպատակների համար ձեր ծախսերի հիմքը գործադուլի գինը եւ ԱՀ-ի ճշգրտումը (ձեւը ներկայացված է 6251-րդ տողում նշված 14):
Հաշվետվություն ԻՍՕ բաժնետոմսերի որակական դիրքորոշում
Զեկուցեք ձեր Ժամանակացույցի D- ի եւ Ձեւ 8949-ում ձեռք բերված շահույթը: Զեկուցեք համախառն եկամուտների վաճառքից, որը կհրապարակվի ձեր բրոքերով, Ձեւ 1099-Բ: Դուք նաեւ կտեղեկացնեք ձեր կանոնավոր ծախսերի հիմքը (Ձեւաթուղթ 3921-ում հայտնված գործադուլի կամ գործադուլի գին): Դուք նաեւ պետք է լրացնեք առանձին ժամանակացույց D- ը եւ 8949 ձեւը `AMT նպատակների համար ձեր կապիտալի շահույթը կամ վնասը հաշվարկելու համար: Այդ առանձին ժամանակացույցով դուք կհայտարարեք վաճառքի եւ համընդհանուր ծախսերի համախառն եկամուտները (իրականացման գինը եւ նախորդ AMT ճշգրտումը): Ձեւ 6251-ում դուք կհայտարարեք բացասական ճշգրտում գծի 17-ում `արտացոլելու սովորական եւ AMT ստացման հաշվարկների միջեւ շահույթի կամ կորստի տարբերությունը: Մանրամասների համար դիմեք 6251 ձեւի հրահանգներին:Հաշվետվություն ISO- ի բաժնետոմսերի անվերապահ կարգավիճակ
Փոխհատուցման եկամուտը ներկայացվում է որպես 1040 ձեւի 7-րդ տողում աշխատավարձի մասին, եւ ցանկացած կապիտալի շահույթ կամ կորուստ հաշվվում է ժամանակացույցի D- ում եւ Ձեւ 8949-ում: Փոխհատուցման եկամուտը կարող է արդեն ներառվել ձեր գործատուից ձեր Ձեւ W-2 աշխատավարձի եւ հարկային հաշվետվության վրա նշված գումարի չափով: 1-ին վանդակում: Որոշ գործատուներ ձեր W-2- ի վերին մասում մանրամասն կներկայացնեն ձեր տուփի 1 գումարը: Եթե փոխհատուցման եկամուտը արդեն ընդգրկվել է ձեր W-2- ում, ապա պարզապես ներկայացրեք Ձեր աշխատավարձը Form W-2 տուփից 1-ին ձեւի 1040 տողում: 7. Եթե փոխհատուցման եկամուտը չի ներառվել ձեր W-2- ում, ապա հաշվարկեք ձեր փոխհատուցման եկամուտը եւ ներառեք այդ գումարը `որպես գծի 7-ի աշխատավարձ, բացի Ձեր Ձեւի W-2 գումարներից: Ձեր ժամանակացույցի D- ում եւ Ձեւ 8949-ում դուք հայտարարում եք համախառն եկամուտների վաճառքից (ներկայացված է ձեր բրոքերից 1099-Բ ձեւի վրա) եւ ձեր ծախսերի հիման վրա բաժնետոմսերում: ISO- ի բաժնետոմսերի բաժնետոմսերի մարման համար ձեր ծախսերի հիմքը կլինի գործադուլի գինը (ձեւի 3921-ում), ինչպես նաեւ աշխատավարձի հաշվարկված ցանկացած փոխհատուցման եկամուտ: Եթե դուք ISO- ի բաժնետոմսերը վաճառել եք մեկ այլ տարում, քան այն տարիը, երբ դուք իրականացրել եք ISO- ը, դուք կունենաք առանձին ԱՄՏ ծախսերի հիման վրա, այնպես որ դուք կօգտագործեք առանձին Schedule D եւ Form 8949 ` օգտագործեք Form 6251- ը `հայտնաբերելու բացասական ճշգրտում ԱՄՏ շահույթի եւ կանոնավոր կապիտալի շահույթի տարբերության համար:3921 ձեւը հարկատուի ձեւ է, որն օգտագործվում է աշխատողներին տարվա ընթացքում իրականացված խթանման ֆոնդային տարբերակների վերաբերյալ տեղեկատվության տրամադրման համար: Գործատուները տրամադրել են 3921 ձեւի մեկ օրինակ `յուրաքանչյուր օրացուցային տարվա ընթացքում տեղի ունեցած խթանման բաժնետոմսերի տարբերակների իրականացման համար: Երկու կամ ավելի զորավարժություններ ունեցող աշխատողները կարող են ստանալ բազմակի ձեւեր 3921 կամ կարող են ստանալ համախմբված հայտարարություն `ցույց տալով բոլոր վարժությունները:
Այս հարկային փաստաթղթի ձեւաչափը կարող է տարբեր լինել, սակայն այն պարունակում է հետեւյալ տեղեկությունները.
- ընկերության խթանման բաժնետոմսերի օպցիոնի ծրագրի շրջանակներում ֆոնդի փոխանցումը,
- խթանող բաժնետոմսի տարբերակն իրականացնող աշխատողի ինքնությունը,
- ամսաթվի դրությամբ խթանման բաժնետոմսի տարբերակը տրամադրվեց,
- ամսաթիվը խթանող բաժնետիրական տարբերակն իրականացվել է,
- մեկ բաժնետոմսի իրականացման գինը,
- իրական արժեքի մեկ բաժնետոմսի շուկայական արժեքը,
- ձեռք բերված բաժնետոմսերի քանակը,
Այս տեղեկատվությունը կարող է օգտագործվել բաժնետոմսերում ձեր ծախսերի հաշվարկը հաշվարկելու համար `հաշվարկելու այն եկամտի գումարը, որը պետք է հաշվարկվի այլընտրանքային նվազագույն հարկի համար, եւ հաշվարկի փոխհատուցման եկամտի չափը` որակազրկելու որոշման վրա եւ բացահայտի սկիզբը եւ հատուկ պահվող ժամանակաշրջանի ավարտը `նախընտրելի հարկային բուժման համար:
Որակավորման անցկացման ժամանակահատվածը
Խրախուսական բաժնետոմսերի տարբերակները հատուկ պահելու ժամանակահատված ունեն `ստանալով հարկային եկամուտների հարկման ընթացակարգ:
Հոլդինգի ժամկետը դրամաշնորհի օրվանից երկու տարի է, իսկ ֆոնդի փոխանցվելուց մեկ տարի անց: Ձեւ 3921-ը ցույց է տալիս դրամաշնորհի ամսաթիվը տուփի 1-ում եւ ցույց է տալիս փոխանցման ամսաթիվը կամ իրականացման ամսաթիվը տուփի մեջ: 2-րդ տողում ավելացրեք երկու տարվա ժամկետ եւ ավելացրեք մեկ տարով, ամսաթվի 2-րդ օրը:
Եթե դուք վաճառում եք ISO- ի բաժնետոմսերը, ապա դրանցից որն է ավելի ուշ, ապա դուք կունենաք որակական տրամադրություն եւ ցանկացած շահույթ կամ կորուստ ամբողջովին կապիտալ շահույթ կամ վնաս կստացվի երկարաժամկետ կապիտալ շահույթի դրույքաչափերով:
Եթե դուք վաճառում եք ISO- ի բաժնետոմսերը ցանկացած օրվա ընթացքում կամ այս ամսաթվին, ապա դուք կունենաք որակազրկման կարգ, եւ վաճառքի արդյունքում եկամուտը մասամբ հարկվում է որպես եկամտահարկի սովորական եկամտահարկի մասով եւ մասամբ, որպես կապիտալի շահույթ կամ վնաս:
ISO- ի իրականացման այլընտրանքային նվազագույն հարկի հաշվարկման եկամուտ
Եթե դուք օգտվում եք խթանող բաժնետոմսի տարբերակից եւ չի վաճառում բաժնետոմսերը մինչեւ օրացուցային տարվա ավարտը, դուք կտեղեկացնեք լրացուցիչ եկամուտ այլընտրանքային նվազագույն հարկի (AMT) համար: AMT նպատակներով ներառված գումարը տարբերությունն է ֆոնդային շուկայական արժեքի եւ խթանման բաժնետոմսի տարբերակի արժեքի միջեւ: Մեկ բաժնետոմսի համարժեք շուկայական արժեքը ներկայացված է 4-րդ տողում: Զանգվածային բաժնետոմսի տարբերակի բաժնետոմսի արժեքը կամ իրականացման գինը ներկայացված է 3-րդ տողի 3-ում: Գնված բաժնետոմսերի քանակը ներկայացված է տուփի 5-ում: քանի որ ԱՄՏ-ի նպատակների համար եկամուտը բազմապատկել է 4-րդ տողում գումարը վաճառված չվճարված բաժնետոմսերի չափով (սովորաբար նույնը նշված է 5-րդ տուփի մեջ), եւ այս ապրանքի արդյունքում գանձվում է իրական արժեք (տուփ 3), բազմապատկվում է չվաճառված բաժնետոմսերի քանակով (սովորաբար նույն գումարը 5-ում նշված է): Զեկուցել այս գումարը Form 6251, տող 14:
Հաշվարկման ծախսերի հիմքը կանոնավոր հարկի համար
Խթանման ֆոնդային տարբերակի միջոցով ձեռք բերված բաժնետոմսերի արժեքի հիմքը 3-րդ վանդակում նշված իրականացման արժեքն է:
Այսպիսով, ձեր բաժնետոմսերի ամբողջ բազմության համար ձեր ծախսերի հիմքը հանդիսանում է տուփի 3-ի չափը, բազմապատկած 5-րդ տողում նշված բաժնետոմսերի քանակով: Այս թիվը կօգտագործվի Schedule D- ում եւ 8949 ձեւով:
Հաշվարկել ԱՄՏ-ի արժեքի հիմքը
Մեկ տարվա ընթացքում իրականացվող եւ հաջորդ տարի վաճառված բաժնետոմսերը ունեն երկու ծախսային բազա, մեկը `կանոնավոր հարկային նպատակներով եւ մեկը` AMT նպատակներով: ԱՄՀ-ի ծախսերի հիմքը կանոնավոր հարկային բազա է, գումարած ԱՄՀ-ի եկամտի ներգրավման գումարը: Այս ցուցանիշը կօգտագործվի առանձին ժամանակացույցի D եւ Ձեւ 8949 համար AMT հաշվարկների համար:
Հաշվարկելով փոխհատուցման եկամուտի գումարը `քրեականացնող որոշման վրա
Եթե խրախուսական բաժնետոմսերի օպցիոնի բաժնետոմսերը վաճառվում են ձայների մարման ժամանակահատվածում, ապա ձեր եկամուտը որոշակիորեն հարկվում է որպես սովորական եկամտահարկի ենթակա աշխատավարձ, իսկ մնացած շահույթը կամ կորուստը հարկվում է որպես կապիտալ շահույթ: Փոխհատուցման եկամուտը ներառված գումարը, որը սովորաբար ներառված է ձեր Ձեւ W-2 տուփի 1-ին տողում, այն է, որ բաժնետոմսերի արդար շուկայական արժեքի տարածումը տարածվում է ընտրանքի եւ իրականացման գնի վրա:
Դա կարելի է գտնել բազմապատկելու համար մեկ բաժնետոմսի համարժեք շուկայական արժեքը (տուփ 4), վաճառված բաժնետոմսերի քանակով (սովորաբար նույն քանակն է 5-ին տուփի մեջ), եւ այս ապրանքից հանվում է իրական արժեքը (տուփ 3), բազմապատկված վաճառված բաժնետոմսերի քանակով սովորաբար նույն չափը, որը նշված է տուփի մեջ 5): Այս փոխհատուցման եկամտի գումարը սովորաբար ներառված է ձեր Ձեւ W-2- ում, տուփի 1-ին: Եթե այն ընդգրկված չէ ձեր W-2- ում, ապա ավելացրեք այս գումարը որպես լրացուցիչ աշխատավարձ 1040-րդ տող 7-ում:
Հաշվարկելով ճշգրտված ծախսերի հիմքը `անվավեր ճանաչելու կարգը
Սկսեք ձեր ծախսերի հիման վրա եւ ավելացրեք ցանկացած փոխհատուցման գումար: Օգտագործեք այս ճշգրտված ծախսերի բազային ցուցանիշը `հաշվետու ժամանակաշրջանի D եւ ձեւ 8949-ում կապիտալի շահույթի կամ կորստի հաշվետվության համար: