Վարկատուը հաշվետվություն է ներկայացնում այդ անհատին, ինչպես նաեւ Ներքին եկամտային ծառայությանը `օգտագործելով 1099-C ձեւը : Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է երեք միջոցներ, բացառելու պարտքերի մարված հարկերը:
Սնանկության դեպքերում, բացառությամբ սնանկության դեպքերի, բացառություն է, եւ նոր բացառություն `հիփոթեքային որոշակի տեսակների համար: Հիպոթեքային բացառումը հատկապես կարեւոր է այն մարդկանց համար, ովքեր գնում են foreclosure , կարճ վաճառք կամ ունեն որոշ հիմնական նվազեցված միջոցով վարկի փոփոխության .
2007 թ. Դեկտեմբերին Կոնգրեսը ընդունեց «Հիփոթեք ներում շնորհելու պարտքերի մասին» օրենքը: Սույն օրենքը նախատեսում է հարկային օգնության տրամադրում բնակարանատերերի համար, ովքեր կորցնում են իրենց տունը foreclosure կամ կարճ վաճառքի միջոցով, կամ ովքեր վերակազմակերպում են իրենց հիփոթեքային վարկերի ավելի ցածր սկզբունքով: Օրենքը հնարավորություն է տալիս անհատներին հարկերից խուսափել մինչեւ վարկատուների կողմից չեղյալ համարվող հիփոթեքային որոշակի պարտքից մինչեւ $ 2 մլն:
Կան մի շարք չափանիշներ, որոնք պետք է բավարարվեն, բացառելու համար այս բացառումը: Չեղյալ համարված հիփոթեքային պարտքը, որը չի համապատասխանում այդ չափանիշներին, դեռեւս բացառվում է անվճարունակության կամ սնանկության կանոնների հիման վրա: Տնային սեփական կապիտալով վարկերի եւ կանխիկի կամ պարտքի համախմբման վերաֆինանսավորման հետ կապված մարդիկ պետք է որոշ լրացուցիչ հաշվապահություն կատարեն `համոզվելու համար, որ նրանք կարող են լիարժեք օգտվել բոլոր հարկային բացառություններից, որոնք կիրառվում են նրանց նկատմամբ:
Չեղյալ հայտարարված պարտքը եւ հարկվող եկամուտը
Սովորաբար վարկատուի կողմից ներված կամ չեղյալ համարվող պարտքը համարվում է հարկվող եկամուտ պարտապանին: Հարկային օրենքները սահմանում են, որ չեղյալ պարտքերը ներառված են անձի եկամուտների եւ հարկերի առարկա: Տեղեկատվության համար օրենքը Ներքին եկամուտների մասին օրենսգրքի 61 (ա) (12) բաժինն է: Այս օրենքում ասվում է, որ «պարտքը մարելու եկամուտը» ներառվում է տարվա ընթացքում համախառն եկամտի մեջ:
Հարկային օրենքները նաեւ առանձնացնում են կոնկրետ հանգամանքներ, երբ անձը պարտավոր չէ հարկ վճարել չեղյալ պարտքերի վրա: Դրանք կոչվում են բացառություններ, ինչը նշանակում է, որ գումարը չի ներառվի անձի հարկվող եկամտի մեջ:
Կան մի քանի բացառություններ մատչելի, սակայն դրանցից միայն երեքը դիմում են չեղյալ համարվող հիփոթեքային իրավիճակին: Այս երեք բացառությունները հետեւյալն են `
- Պարտքությունը չեղյալ է հայտարարվել սնանկության վարույթում,
- Պարտքը չեղյալ է հայտարարվել, երբ անձը վճարունակ է եւ,
- Պարտք, որը համապատասխանում է Հիփոթեքի Ապահովագրության Պարտքի Օգնության Ակտին:
Այս բացառություններից յուրաքանչյուրն ունի իր սեփական չափանիշները եւ հաշվետվությունների ընթացակարգերը: Մարդկանց համար, ովքեր կորցրել են իրենց տները, կարող է կարեւոր լինել հավաքել վարկային փաստաթղթերը, ցույց տալ, թե որտեղ է ծախսվել վարկը:
- Ընդհանուր առմամբ չեղյալ համարված պարտքի հետագա հղում կատարելու համար տես 908 հրապարակման պարտքերի մարման բաժինը եւ Հրապարակման 17-ի չեղյալ հատվածները:
Հիփոթեքի համար ներում շնորհելու պարտքի մարման մասին ակտ
Հիփոթեքային պարտքը կարող է որակվել է բացառվել Հիփոթեքի համար նախատեսված պարտքերի մարման մասին ակտի համաձայն եկամուտներից: Այս օրենքով նախատեսվում է, որ հիփոթեքային չեղյալ հայտարարման որոշակի տեսակներ կարող են բացառվել հարկերից: Այս բացառումը կարեւոր է այն մարդկանց համար, ում տները վաճառվել են, կամ ովքեր վաճառել են իրենց տները, կամ որոնք վերակազմավորել են իրենց հիփոթեքը:
Հարկային օրենսգրքում կան հիփոթեքային պարտքերի երկու տեսակներ, ձեռք բերված պարտք եւ տնային սեփական կապիտալ պարտք: Երկու ազդեցությունների միջեւ տարբերությունը կարող է կիրառվել բացառումը: Ձեռքբերման պարտքն այն պարտքն է, որի եկամուտները օգտագործվել են հիմնական բնակության գնման, կառուցման կամ զգալիորեն բարելավելու համար: Հիմնական սեփական պարտքը պարտք է, որի եկամուտները չեն օգտագործվում բնակության գնել, կառուցել կամ բարելավել:
Ձեռքբերման պարտքը կարող է բացառվել Հատկացումների ներումից խուսափելու պարտքի մարման մասին օրենքի համաձայն հարկերից: Հիմնական սեփական պարտքը չի կարող բացառել սույն նոր օրենքի համաձայն: Փոխարենը, մայրաքաղաքային սեփական պարտքը կարող է որակվել անվճարունակության կամ սնանկության բացառությունների պայմաններում:
Կա նաեւ մեկ այլ չափանիշ: Տունը պետք է օգտագործվեր որպես հիմնական տան, ինչը նշանակում է, որ դա պարտապանի համար հիմնական բնակության վայրը է: Դա նշանակում է, որ երկրորդ տները, արձակուրդային տները, ներդրումային գույքը կամ վարձակալության միավորները չեն կարող որակվել այս բացառմամբ:
Այն գույքի համար չեղյալ պարտքերը կարող են որակվել, սակայն, անվճարունակության կամ սնանկության բացառությունների պայմաններում:
Որքան պարտք կարող է հարկվել հարկերից: Մինչեւ $ 2 մլն-ի (կամ $ 1 մլն-ը ամուսնացած է եւ առանձին վերադարձի ներկայացմամբ) հետաձգված հիփոթեքային պարտքը կարող է բացառվել 2007-ից մինչեւ 2016 թ. Եկամտից: 2016-ից հետո մարդիկ դեռ կարող են բացառել պարտքերի ներումն իրենց հարկերից, քանի դեռ պարտապանը եւ պարտատերը պարտադիր գրավոր պայմանագիր է կնքել պարտքը մարելու համար ոչ ուշ, քան 2016 թվականի դեկտեմբերի 31-ը:
Բաժնետոմսերի ձեռքբերման պարտքը եւ տան սեփականաշնորհման պարտքը
Նախքան դուք կարող եք որոշել, թե ինչպես է մարել հիփոթեքը հարկային նպատակներով, նախ հարկավոր է իմանալ, թե որքանով է ձեր չեղյալ պարտքը ընկնում երկու կատեգորիաներով.
- Ձեռք բերելու պարտքը
- Հիմնական սեփական պարտքը
Հիփոթեքային պարտքերի այս երկու տեսակի առանձնացումը կարող է հեշտ կամ բարդ լինել: Որքանով է բարդ գործընթացը կախված, թե արդյոք դուք վերաֆինանսավորել եք ձեր հիփոթեքը:
Եթե ձեր միակ վարկերը եղել են ձեր տունը ձեռք բերելու համար օգտագործված բնօրինակ հիփոթեքները, ապա ձեր բոլոր պարտքերը կլինեն ձեռք բերելու պարտքեր: Դուք կարող եք բացառել մինչեւ 2 միլիոն ԱՄՆ դոլարի ձեռքբերման պարտքը Հիփոթեքի Forgiveness Debt Relief Act- ի (կամ 1 միլիոն դոլար, ամուսնացած անձի առանձին վերադարձի համար):
Վերաֆինանսավորվող վարկերի գծով միայն սկզբնական վարկի գրավի հիփոթեքի մնացորդի մնացորդը կլինի: Եթե դուք կատարել եք պարտքի համախմբման վերաֆինանսավորում, կամ կանխիկ գումար եք վերցրել կամ ունեցել եք տնային սեփական կապիտալ գծեր, որոնք օգտագործվում են այլ նպատակներով, քան տուն ձեռք բերելը, ապա ձեր պարտքի այդ մասը կլինի սեփական կապիտալի սեփական պարտքը: Այս սեփականաշնորհման պարտքը չի կարող որակվել որպես 2 միլիոն դոլարի բացառման մաս, բայց կարող է որակվել անվճարունակության կամ սնանկության բացառությունների պայմաններում բացառելու համար:
Ձեզ հարկավոր է փաստաթղթավորել այս ձեռքբերման եւ բնակարանային պարտքի դոլարային գումարները: Պարզ աշխատանքային թուղթը կարող է նման բան լինել:
Տան գնման գինը `$ 200,000
$ 160,000 (նախ `տնային գնի 80 տոկոսի համար)
$ 40,000 (երկրորդը տնային գնի 20 տոկոսի համար)
$ 15,000 (տանիքի վերանորոգման համար սեփական կապիտալ գիծ)
Մինչեւ այժմ ձեռք բերվող ընդհանուր պարտքը `$ 215,000
Վերաֆինանսավորվել է բոլոր երեք վարկերը `$ 235,000 վարկ
Նախնական ձեռքբերման պարտքային վարկերի մնացորդը կազմել է $ 200,000
$ 35,000 վարկային օրինագծերի համախմբում
Ընդհանուր ձեռքբերման պարտք `$ 200,000
Ընդհանուր սեփական կապիտալի գծով պարտք `$ 35,000
Ապամոնտաժման բացառումը հանվել պարտքերի դիմաց
Տնային սեփական կապիտալով պարտք (առանց օգտագործվող հիմնական տան գնել, կառուցել կամ զգալիորեն բարելավել), ինչպես նաեւ վարկային քարտերի այլ տեսակներ, որոնք կարող են որակվել անվճար հարկադրանքի բացառման պայմաններում: Ապահովագրությունը տեղի է ունենում այն ժամանակ, երբ պարտքային պարտավորությունները գերազանցում են անձի ակտիվների արդար շուկայական արժեքը : Դա կլինի այն դեպքերում, երբ շատերը, ովքեր կորցրել են իրենց տունը, քանի որ տան շուկայական արժեքը ընկել է գույքի վրա ունեցած գումարի տակ:
IRS- ը բացատրում է անվճարունակության բացառումը.
«Պարտապանի պարտապան պարտավորությունը գերազանցում է ակտիվների ակտիվների եւ շուկայական արժեքների գերազանցումը, երբ պարտապանի պարտավորությունները գերազանցում են պարտապանի պարտավորությունները եւ ակտիվների FMV- ն անմիջապես պարտապանի պարտքի մարման համար անմիջապես որոշելու համար, թե արդյոք պարտապանը վճարունակ է եւ այն գումարը, որով պարտապանը վճարունակ է:
«Բաց թողեք պարտապանի համախառն եկամտի պարտականությունը չեղյալ, երբ պարտապանը անվճարունակ է, բայց միայն մինչեւ այն չափը, որով պարտապանը վճարունակ է, սակայն դուք պետք է օգտագործեք այն գումարը, որը բացառված է որոշակի հարկային հատկանիշների կրճատման համար»: (Հրապարակում 908):
Անվճարունակության բացառման գումարը ձեր ակտիվների արդար շուկայական արժեքից գերազանցող չեղյալ պարտքի գումարն է: Ենթադրենք, հարկ վճարողն ունի իր սեփական շուկայական արժեք ունեցող տուն, որն ունի 235,000 ԱՄՆ դոլարի հիփոթեքային վարկի անկայուն հաշվեկշիռ, անձը չունի այլ ակտիվներ եւ 200,000 ԱՄՆ դոլար արժողությամբ բնակարանային պարտք: Այս անձը կկանգնի 85.000 դոլարի պարտքերը (վարկի գումարը բաց թողնված շուկայական արժեքից): Այդ գումարից 35,000 ԱՄՆ դոլարն է սեփական կապիտալը (գումարը, որն օգտագործված չէ տուն գնելուց), եւ այդ գումարը կարող էր բացառվել անվճարունակության դրույթների պայմաններում: Մնացած $ 50,000 պարտքը կբավարարի հիփոթեքային բացառումը: (Հարմարեցված է Ձեւի 982-ի , էջ 4-ի հրահանգում տրված օրինակից, պատվիրելու կանոնը):
Սնանկության բացառումը մերժված պարտքերի համար
Դադարեցված պարտքերը կարող են բացառվել հարկվող եկամտի դեպքում, եթե պարտքերը ներվում են որպես սնանկության վարույթի մաս:
Հարկային տուրիզմի համար որակավորելու համար հարկ վճարողը պետք է ներկայացնի սնանկության եւ սնանկության դատարանի կարգադրությամբ չեղյալ համարվող պարտքերը: Հարկատուների համար foreclosure կամ կարճ վաճառքի հետ, կարող է ավելի ձեռնտու է օգտագործել հիփոթեքի բացառումը ձեռքբերման պարտքը եւ անվճարունակության բացառումը տան սեփական կապիտալի եւ այլ տեսակի չեղյալ պարտքի համար նախքան սնանկության գործը համարում:
Սնանկության ներկայացումը կարող է առաջացնել մի քանի հարկային հետեւանքներ, այսինքն, ավելի մանրամասն կարդացեք IRS- ի վեբ կայքի «Սնանկության հարկային ուղեցույց» 908 հրատարակությունը:
Հաշվետու ժամանակահատվածում հաշվետվությունները չեղյալ հայտարարված պարտքերի վերաբերյալ
Վարկատուի կողմից չեղյալ համարվող պարտքերը հաշվարկվում են ձեր հարկային մուտքի վերաբերյալ: Ինչպես է այն հաղորդվում, թե արդյոք դուք որակավորում եք բացառություններից որեւէ մեկը:
Վարկատուը ներկայացնելու է 1099-C ձեւը եւ IRS- ին եւ այն անձին, ում պարտքը չեղյալ է հայտարարվել կամ ներվել: Փաստաթղթում նշվում է չեղյալված պարտքի գումարը: Չեղյալված պարտքի գումարը ներկայացվում է ձեւի 2-րդ տողում: Մարդկանց համար, ովքեր իրենց տանը վաճառել են կարճաժամկետ վաճառքի, գրավադրման կամ այլ կարգավորման գործընթացում , ցույց է տրված գումարը վարկի սկզբունքն է, որը մնացելուց հետո չվճարված մնաց: Պարտքի նկարագրությունը ներկայացված է 5-ին տողում, ինչպես օրինակ վարկի համար նախատեսված գույքի հասցեն: Ձեւի 7-ին տողը կհայտարարի գույքի արդար շուկայական արժեքը: Իրավունքի իրավիճակում, պարտատոմսերի վաճառքի համախառն գինը կցուցադրվի որպես արդար շուկայական արժեք:
Հետեւեք այս քայլերին `զեկուցելու համար ձեր Հարկային վերադարձի մասին չեղյալ պարտքը:
- Զեկուցել չեղյալ համարվող պարտքերը, որոնք բացառված չեն 1040 տողում:
- Եթե դուք իրավասու եք բացառել Հիփոթեքի Ապահովագրության Պարտքի Ապահովության Ակտի տակ, պարտապանի բացառումը կամ սնանկության բացառումը, ապա պետք է լրացնեք Ձեւաթուղթ 982 (pdf, 5 էջ, ներառյալ հրահանգներ):
- Ձեւ 982-ում նշեք, թե որ բացառումը կիրառվում է ձեզ համար, ստուգելով համապատասխան տուփ 1-ին տողում: Եթե ավելի շատ բացառություն կիրառվի, ապա յուրաքանչյուր բացառման համար պատրաստեք Ձեւ 982: Դուք նաեւ նշում եք 2-րդ տողում հարկից հանված պարտքի գումարը:
- Սնանկության եւ սնանկության բացառությունների համար դուք նույնպես պետք է ճշգրտումներ կատարեք այլ հարկային գործիչների նկատմամբ: Մանրամասների համար տես 908 հրատարակությունում հարկային ատրիբուտների կրճատման բաժինը:
- Եթե ձեր տունը պահեք եւ ձեր հիփոթեքը վերակառուցեք հիփոթեքի ավելի ցածր մնացորդի համար, հարկավոր է ստուգել գծի 1e տողի վանդակը, հաղորդեք գումարի 2-րդ գիծը եւ նույն քանակի 10b տողում զեկուցեք: Դուք նաեւ նվազեցնում եք ձեր ծախսերի հիմքը տանը, նույն քանակով, ինչպես 10b տողում:
Ավելի շատ տեղեկություններ `չեղյալ համարված պարտքերի եւ հիփոթեքի ներումի մասին
Ահա, Ներքին եկամուտների ծառայության կողմից չեղյալ համարվող պարտքերի եւ Հիփոթեքի հանդեպ պարտքերի մարման մասին ակտի վերաբերյալ ռեսուրսների հավաքածու:
- Չեղյալ համարված պարտքերը, գանձումները, փոխհատուցումները եւ թողարկումը (Հրապարակումը 4681, ինչպես նաեւ մատչելի է pdf )
- Ձեւ 982, Հարկային հատկանիշների կրճատում, կապված պարտքերի մարման հետ (pdf, ներառում է հրահանգներ)
- Գլխավոր ներխուժում եւ պարտքերի վերացում
- Արդյոք պարտքի դիմաց վճարում եմ իմ անձնական բնակարանի վրա: (ինտերակտիվ հարկային օգնական)
- Սնանկության հարկային ուղեցույց (հրատարակություն 908)