Դաշնային հարկի հարկի ապագան

Հիփոթեքային հարկերի ապագա, կանխավճարների եւ GST հարկերի կանխատեսումներ

Չնայած մենք գիտենք, թե արդյոք գոյություն ունեցող դաշնային գույքի հարկի կանոնները եւ դրանք պետք է լինեն «մշտական» առաջընթաց, ինչպես ասվում է. «Օրենքը միայն մշտական ​​է, քանի դեռ Կոնգրեսը որոշում է փոխել այն»: Այսպիսով, ինչպես Վաշինգտոնի պայքարը, շարունակում է մնալ եկամուտները, արագացնելով պետական ​​ծախսերի չափազանց մեծ գումարով, Կոնգրեսը շատ լավ կարող է ստիպել փակել որոշ «բացթողումներ», որոնք հարուստներն անցյալում օգուտ են քաղում գույքահարկի նպատակներով իրենց ունեցվածքի արժեքները նվազեցնելու համար:

Ներկայիս գույքի հարկային օրենքների ամփոփագիրը

Մինչեւ գույքի հարկերի ապագայի քննարկումը, կարեւոր է հասկանալ, թե արդյոք ներկա դաշնային գույքի հարկի դրույթները նախատեսվում են, եւ եթե այդ կանոնները հավանաբար կփոխվեն մոտ ապագայում:

Նախորդ օրենքի համաձայն, դաշնային գույքի հարկի ազատումը նախատեսվում էր զգալիորեն իջեցնել 2012 թ. $ 5,120,000-ից 2013 թ. Մինչեւ $ 1,000,000, իսկ գույքի հարկի դրույքաչափը նախատեսվում էր անցնել 35% -ից մինչեւ 55%: Սակայն շատ վաղ 2013 թ. Ընդունվեց ամերիկյան հարկ վճարողների օգնության մասին օրենքը (կամ ATRA- ն կարճ համարով), որը, ինչպես նշվեց վերեւում, ենթադրաբար կազմել է դաշնային գույքի հարկերը , նվերների հարկերը եւ սերունդները `2013 թ.

ATRA- ի համաձայն, դաշնային գույքի հարկի , նվերների հարկի եւ սերունդների փոխանցման փոխանցման հարկի բացառությունները սահմանվել են $ 5,000,000, սակայն 2011 թ. Սկսած պետք է իջեցնել գնաճը: Դա նշանակում է, որ յուրաքանչյուր ազատում 2014 թ. Վաճառվել է 5.340.000 ԱՄՆ դոլարով եւ աճել է մինչեւ 5.430.000 ԱՄՆ դոլար:

Հարկ է նշել, որ այս աճը, ըստ գնման սակագների, աճում է գնաճի միտում: Բացի այդ, ATRA- ն սահմանել է գույքահարկի, նվերների հարկի եւ սերտիֆիկացման փոխանցման հարկի 40 տոկոսը եւ կատարել է 2013 թ. Եւ ապագա տարիների համար մշտական բնակվող ամուսնական զույգերի միջեւ գույքի հարկի եւ նվերային հարկերի բացառման դյուրակիրություն :

Քանի շենքեր գույքահարկ են վճարում

Հարկային քաղաքականության կենտրոնը գնահատել է այնպիսի բացառություններով, որոնք գնահատվել են հարկային քաղաքականության կենտրոնի կողմից, որ 2013 թ.-ին ստիպված էր վճարել միայն 3,800 բնակելի հարկեր: Այսպիսով, այդքան քիչ թվով մահացած հարկատուների, դաշնային գույքի հարկի ենթակա լինելու դեպքում, դա հեշտ է ենթադրվում է, որ Կոնգրեսը կարող է տեղափոխվել նվազեցման նվազեցման եւ եկամուտների բարձրացման համար բարձր հարկերի բարձրացման համար: Ցանկացած նշանակալի եկամուտ բարձրացնելու համար Կոնգրեսը պետք է նվազագույն թվով բացառություններ սահմանի, ինչպես, օրինակ, 1,000,000 ԱՄՆ դոլարի փոխարեն, եւ հարկի դրույքաչափը սահմանեց շատ բարձր, օրինակ, 55%: Քանի որ Կոնգրեսն արդեն հնարավորություն ունեցավ թողարկել այս ճշգրիտ համարները 2013 թ. Հունվարի 1-ին ուժի մեջ մտնելը, սակայն փոխարենը նրանք ընտրեցին 5 մլն դոլար ավելացնեը եւ ավելացրեցին հարկային դրույքաչափը, 35% -ից մինչեւ 40%, ինչը քիչ հավանական է որ մոտ ապագայում արտոնությունները եւ փոխարժեքը փոխվելու են, եւ հավանական է նաեւ, որ գույքի հարկը ամբողջությամբ կկիրառվի մոտ ապագայում, քանի որ բացառությունները արդեն համարվում են բավականին առատաձեռն եւ միայն կշարունակեն աճել:

Փակման գույքահարկի հարկային պլանավորում «Loopholes»

Այնպես որ, եթե ազատման գումարը շուտով շուտով շեղվի, ապա ինչ կարող է Կոնգրեսը անշարժ գույքի հարկի տարածքում կատարել եկամուտներ զգալիորեն բարձրացնելու համար:

Նախագահ Օբամայի բյուջեի առաջարկների վերաբերյալ իր նախագահության ընթացքում տեսքը տալիս է ճանապարհային քարտեզ Կոնգրեսի համար, որ գործի է դնելու բազմաթիվ գույքի հարկի պլանավորման «բացթողումները», որոնք թույլ են տվել չափազանց հարուստներին գնահատել ակտիվները սեփական գույքի սահմաններից դուրս, այդպիսով նվազեցնելով արժեքները գույքահարկի նպատակով իրենց ունեցվածքի սեփականատերերի ստեղծման եւ « Դինաստանի հավատալիքներ » ստեղծելու համար, որոնք երկար տարիներ շարունակ կշարունակվեն ապագայում եւ երբեք չեն հարկվի կրկին դաշնային գույքի հարկի նպատակներով:

Ստորեւ բերված է վերջին բյուջետային առաջարկների ամփոփագիրը, որ Կոնգրեսը կարող է իրականացնել միլիարդներ մահացության եւ նվերների հարկի եկամուտների բարձրացում, մի քանիսի հետ միասին, որը կբարձրացնի եկամտահարկի եկամուտները:

Փոփոխեք կանոնների կառավարման կանոնները

Վարկատուի կողմից պահպանված անուիտետի հավատարմությունը (GRAT) անփոխարինելի վստահության հատուկ տեսակ է, որը, եթե պատշաճ կերպով կառուցված է եւ կառավարվում է, ակտիվները կանցկացնի GRAT- ի շահառուներին `նվերների հարկերից զրկելու եւ նվազեցնելու նվիրատուի գույքի արժեքը:

Տիպիկ GRAT- ի պայմանավորվածությամբ, նվիրատուը կոնկրետ ակտիվներ է փոխանցում GRAT- ի անվան տակ եւ այնուհետեւ պահպանում է տարեկան անուիտետային վճար ստանալու իրավունք որոշակի ժամկետով: Երբ ԳԳՏ-ի ժամկետն ավարտվում է, այն, ինչ մնացել է GRAT- ում, տրվում է հավատարմագրված շահառուներին (երեխայի կամ նվիրատուի ընտրության այլ շահառուներին):

Ինչու ինչ-որ մեկը դա անում է ` վստահություն է ստեղծում մեկ ուրիշի օգտին, սակայն բոլոր ակտիվները վերադարձնում է անուիտետային ձեւով: Քանի որ GRAT- ի ստեղծումը զվարճանք է, քանի որ նվիրատուը իսկապես գրազ է նայում այն ​​փաստի, որ GRAT- ին փոխանցված ակտիվները կգնահատեն բարձր եւ բարձր արժեքից `նվազագույն տոկոսադրույքից, որը պահանջվում է վճարել անուիտետի տեսքով: Այսպիսով, երբ դրամատուրգը կվերադառնա GRAT- ին փոխանցված որոշ ակտիվների անուիտետային վճարների տեսքով, վերը նշված GRAT- ում եւ դրանից պահանջվող անուիտետային վճարներից դուրս ակտիվների գնահատումը կստանա GRAT շահառուներին `նվիրատուի գույքի սահմաններից դուրս եւ անվճար նվեր հարկերից:

Մեկ այլ հասկացություն, որը GRAT- ին դարձնում է գրավիչ ճանապարհ հարստության անցնելու համար, այնուամենայնիվ, սովորաբար, ինչ-որ մեկի պատկանող ակտիվների փոխանցումը ուրիշի օգտին անդառնալի վստահության համար կդառնա նվեր դաշնային նվեր հարկի նպատակների համար, որպես գրաֆիկա, քանի որ տեսականորեն բոլորը փոխանցված ակտիվների վերադարձը կարող է վերադարձնել դրամատուրգին, GRAT- ի շահառուներին նվիրատվության արժեքը կլինի մոտ $ 0: Այսպիսով, հնարավոր է ստեղծել այն, ինչ կոչվում է «զրոյականացված ԳՐԱԹ»: Մյուս կողմից, GRAT- ի օգտագործման մեծ պակասը այն է, որ եթե տրանտերը մահանում է ժամկետի ընթացքում, ապա բոլոր ակտիվները GRAT- ը գանձվում է վերադարձնելու հարկատուի հարկվող գույքը հարկային նպատակներով: Այսպիսով, GRAT- ները սովորաբար ունենում են կարճ ժամկետներ, ինչպիսիք են երկու կամ երեք տարիները:

Ինչպես կարող էր Կոնգրեսը շեղել GRATs- ը, որպեսզի դրանք անտարբեր լինեն: Նախագահ Օբամայի բյուջետային առաջարկները հարձակվել են GRAT- ի երկու ճակատներով `1) պահանջելով GRAT- ին ունենալ նվազագույն ժամկետ 10 տարի , դրանով իսկ մեծացնում է այն հնարավորությունը, որ նվիրատուը մահանում է ժամկետի ընթացքում եւ առաջացնում է ԳՐԱԹի ակտիվները` վերադարձնելով վերադարձնողի հարկվող գույքը եւ (2) վերացնելով զրոյից դուրս GRAT- ները `պահանջելով GRAT- ներ փոխանցումներ` նվեր հարկման նպատակներով որոշակի արժեք ունենալու համար: Այս երկու փոփոխությունները խիստ սահմանափակելու են GRAT- ների արդյունավետությունը որպես գույքի հարկի նվազեցման տեխնիկան:

Վերացնել վաճառքի առավելությունները `դիտավորյալ դիպլոմավորված պարտատիրոջ հավաստիացումներին

Մեկ այլ տեխնիկա, որն օգտագործվում է անձի հարկվող գույքի հաշվին ակտիվների գնահատումը տեղափոխելու համար, վաճառվում է միտումնավոր խանգարող դրամավարկային վստահորդին (IDGT): Այս տեխնիկայի հետ անդառնալի վստահությունը կատարվում է «անուղղակի արատավոր», որով պահանջվում է, որ դրամատուն պարտավոր է վճարել շահութահարկի նպատակներով եկամտային հարկերը, որոնք եկամտահարկի նպատակներով են, բայց միեւնույն ժամանակ, անդառնալի վստահության ակտիվները չեն ներառվի հարկատուի հարկվող գույքը գույքի հարկի համար: Բացի այդ, քանի որ IDGT- ը շահութահարկի նպատակների համար վստահված անձ է, վստահորդի եւ վստահության միջեւ գործարքները, ինչպես օրինակ, այսօրվա ցածր տոկոսադրույքներով գործարք կատարելու համար վստահության նկատմամբ ապառիկ վաճառքի վաճառքը կարող է տեղի ունենալ առանց կապիտալի շահույթի եւ հարկվող տոկոսների վճարումներ:

Ինչպես կարող էր Կոնգրեսը զսպել IDGT- ների վաճառքները `դրանք անտարբեր դարձնելու համար: Նախագահ Օբամայի բյուջեի առաջարկները հարձակվել են այս մեթոդին երկու ճակատներով `1) պահանջելով նվեր հարկ վճարել IDGT- ի ցանկացած բաշխման վրա, եւ (2) ներառել IDGT- ում մնացորդը նվիրատուի վետերանների հարկման գոտում մահվան պահին: Այս երկու փոփոխությունները կվերացնեն վաճառքի գների իջեցման օգուտները IDGT- ներին:

Վերացնել առողջության եւ կրթության բացառման վաստակները

Առողջապահության եւ կրթության բացառման հավատարմագիրը (HEET) յուրահատուկ տեսակի անվերադարձ վստահություն է, որը հնարավորություն է ընձեռում վստահորդի վստահորդին ապահովել թոռների եւ մեծ թոռների որոշակի կրթական եւ բժշկական ծախսերի համար վճարումներ ` նվերների հարկերից եւ սերունդների փոխանցումից հարկեր (GST հարկեր): A HEET- ը միավորում է « նվերներ, որոնք իսկապես նվեր չեն » գաղափարը, «GST փոխանցումները, որոնք իսկապես GST փոխանցումներ չեն», ինչպես նաեւ լիազորված են Ներքին եկամուտների օրենսգրքում եւ «Դինաստանի հավատարմագրերի» համար, ապահովել ընտանիքի որոշակի կրթական եւ բժշկական ծախսերը գալիք սերունդների համար:

Այսպիսով, ինչպես կարող էր Կոնգրեսը զսպել ՀԵՑ-ների հետ `դրանք անտարբեր դարձնելու համար: Նախագահ Օբամայի բյուջեի առաջարկները հարձակվել են ՀԵԻԱ-ներին `նրանցից բաշխելով GST հարկերը : Բացի այդ, դա ուժի մեջ է մտնում օրինագծի ներդրման օրվանից եւ կիրառվում է նոր ՀՊՏՀ-ներին, ինչպես նաեւ ցանկացած նախնական գոյություն ունեցող ժամանակահատվածից հետո կատարված ցանկացած բաշխում: Այս երկու փոփոխությունները կվերացնեն գույքահարկի, նվերների հարկի եւ ՀԷՑ-ի ՀՆԱ հարկային օգուտները:

Limit Dynasty- ը հավատում է 90 տարի

A Dynasty Trust- ը անընդմեջ սերունդ է, որը վստահություն է ներշնչում, որը խուսափում է գույքի հարկերից եւ GST- ի հարկերից, քանի որ յուրաքանչյուր սերունդ մահանում է, իսկ վստահության մնացած ակտիվները փոխանցվում են հաջորդ սերնդին վստահության մեջ: Որոշ երկրներ թույլ են տալիս, որ Դինաստիան հավատացյալները շարունակեն անսահմանափակ թվով տարիներ, իսկ Ֆլորիդայի այլ պետություններ, որոնք թույլ են տալիս շարունակել մեծ թվով տարիներ (360 տարի Ֆլորիդայում):

Այսպիսով, ինչպես կարող էր Կոնգրեսը դինաստանի հավատալիքներով զբաղվել, որպեսզի դրանք անտարբեր դառնան: Նախագահ Օբամայի բյուջետային առաջարկները հարձակվել են Դինաստանի հավատարմագրային կառավարությանը, պահանջելով նրանց 90 տարվա ընթացքում դադարեցնել: Թեեւ դա դեռ երկար ժամանակ է, կարծես, երկար ժամանակ է, որ հավատարմությունը շարունակելու է գույքի հարկի , նվերների հարկի եւ GST- ի հարկերը, GST- ի հարկերը կարգավորող ներկա կանոնները կարող են առաջացնել բազմաթիվ գոյություն ունեցող Դինաստի հավատացյալների կորուստները իրենց GST հարկերից ազատված կարգավիճակ: Մինչդեռ Դինաստանի հավատարմությունը սահմանափակող 90 տարիների ընթացքում դրանք լիովին չեն վերացնելու դրանք որպես գույքի հարկի պլանավորման գործիք, դա մեծապես կնվազեցնի նրանց արժեքը ապագա սերունդների համար:

Սահմանել հարկի նախընտրելի կենսաթոշակային հաշվում հաշվառված գումարը

Ավելի սահմանափակումը, որ անհատը կարող է կուտակել հարկային արտոնյալ կենսաթոշակային հաշիվը, 2014 թ. Բյուջեում նոր առաջարկ էր: Այս առաջարկի ամփոփագրի համաձայն `« Անհատական ​​կենսաթոշակային հաշիվները եւ այլ հարկային արտոնյալ ավիացիոն տրանսպորտային միջոցները նախատեսված են միջին ծանրաբեռնված ընտանիքներին կենսաթոշակ ստանալու համար, սակայն ներկայիս կանոնների համաձայն, որոշ հարուստ անձինք կարող են այդ հաշիվներում միլիոնավոր դոլարներ հավաքել: բյուջեն սահմանափակելու է անհատի ընդհանուր հաշվեկշիռը հարկային արտոնյալ հաշիվների չափով `այն գումարը, որը բավարար է կենսաթոշակային տարում տարեկան 205,000 ԱՄՆ դոլարի անուիտետի ֆինանսավորման համար կամ մոտ 3 մլն ԱՄՆ դոլար 2013 թ.

Նշենք, որ հարկային արտոնյալ տերմինը օգտագործելով `առաջարկը ներառում է ինչպես ավանդական IRA- ները, այնպես էլ Ռոթ IRA- ները, սակայն առաջին հերթին, նման բարձր սահմանաչափով, այս առաջարկը միայն ազդեցություն կստանա բարձրագույն ցանցի գերազանց արժեք ունեցող անձանց կողմից, արգելելով նրանց լրացուցիչ ներդրումներ կատարելուց հետո հասնել գլխարկին:

Վերացնել "Ձգվող IRAs"

« Ձգվող ԻՐԱ » -ը վերաբերում է անհատական ​​կենսաթոշակային հաշվին, որը ժառանգվում է շահառուի կողմից, ով իրավասու է ստանալ շահառուի անձնական կյանքի սպասվող հաշվին անհրաժեշտ նվազագույն բաշխումները : Սա ներառում է անհատական ​​շահառուի ցանկացած տեսակ (օրինակ, երեխաներ, թոռներ, եղբայրներ, եղբայրներ, նույնիսկ ընկերներ), բայց ոչ բարեգործական շահառուներ, քանի որ նրանք չեն ունենա կյանքի սպասելիք : Այն նաեւ չի տարածվում գոյատեւող ամուսինների վրա, ովքեր կարող են պարզապես ընտրություն կատարել, որպեսզի մահացած ամուսիններից ժառանգված ԱՀՀ-ն վերցնեն եւ վերանայեն իրենց IRA- ին:

Անշարժ գույքի պլանավորման տեսանկյունից առավելությունն այն է, որ եթե տատը թողնում է IRA- ի թոռը, ապա IRA- ն կարող է շարունակել աճել հարկերից ազատ թաղման համար, քանի որ թոռնիկի կյանքի տեւողությունը պահանջում է թոռնիկին համեմատաբար հեռանալ փոքր, անհրաժեշտ նվազագույն բաշխումներ , շատերի համար, երկար տարիներ, թողնելով հիմնական եւ մեծ մասը հարկահավաքման մեջ IRA- ի ներսում:

Այսպիսով, ինչպես կարող էր Կոնգրեսը դանդաղեցնել IRA- ները, որպեսզի դրանք անտարբեր լինեն: Նախագահ Օբամայի բյուջետային առաջարկները հարձակման են ենթարկվել IRA- ներին, պահանջելով ժառանգված IRA- ի պահանջները, որոնք ամբողջությամբ մարել են մահացած IRA- ի սեփականատիրոջ մահվան հաջորդող հինգ տարիների ընթացքում: Սա, իր հերթին, ստիպելու է շահառուին վճարել հինգ տարի ժամկետով եկամտահարկը եւ հեռացնել IRA- ների գաղափարը:

Սահմանափակել «Crummey» արտոնագրման իրավունքները

2015 թ. Բյուջեն առաջարկել է նվերների ներկա տոկոսային պահանջի վերացում, որը համապատասխանում է տարեկան նվերային հարկի բացառմանը (ներկայումս 14,000 ԱՄՆ դոլարի դիմաց): Առաջարկի համաձայն, փոխարենը ստեղծվել է փոխանցումների նոր կատեգորիա (առանց հաշվի առնելու որեւէ «Crummey» հանելու իրավունքի կամ իրավունքներ) եւ դոնոր դոնորների տրանսֆերտների համար յուրաքանչյուր դոնոր տարեկան $ 50,000 սահմանաչափ սահմանելու համար նոր կատեգորիա, որը կբավարարի նվերների հարկի ամենամյա բացառումը: Դա հանգեցրեց դոնորների տրանսֆերտներին ցանկացած տարվա համար, որոնք գերազանցում են 50,000 ԱՄՆ դոլարը, որոնք հարկվում են որպես նվերներ , նույնիսկ եթե յուրաքանչյուր նվիրատուի ընդհանուր նվերները չեն գերազանցում $ 14,000: Այս նոր կատեգորիա կներառի վստահության փոխանցումներ, անցում կատարող անձանց շահերի փոխանցում, վաճառքի արգելման ենթակա շահերի փոխանցում եւ գույքի այլ տրանսֆերտներ, որոնք հաշվի չեն առնում վերացնել, թողնել կամ այլ նման իրավունքներ, անհնար է դադարեցվել դրանով: Քրմուհեյի հսկողության սահմանափակումները տարեկան կտրվածքով $ 50,000 կստանան ավելցուկային տրանսֆերտներ, որոնք կրճատում են դոնորի կյանքի նվերների հարկումը եւ այդպիսով մեծացնում են իրենց հարկվող գույքը :

Որտեղ ենք մենք գնում այստեղից

Ինչպես նշվեց հենց սկզբից, Կոնգրեսը ավելի շատ եկամուտներ է պահանջում, որպեսզի աջակցի ԱՄՆ կառավարության աճող ծախսային սովորույթներին: Կոնգրեսը փնտրում է «ստեղծագործական» ճանապարհներ, եկամուտներ բարձրացնելու համար: Նախագահ Օբամայի բյուջետային առաջարկները Կոնգրեսին տրամադրեցին ճանապարհային քարտեզ `օրենսդրություն կիրառելու համար, որը միայն ազդում է հարկատուների փոքր թվաքանակի վրա, սակայն կարող էր արդյունահանել միլիարդավոր դոլարներ: Այս առաջարկներից շատերը ենթարկվում են ընթացիկ քննարկումներին, որոնք վերաբերում են համապարփակ հարկային բարեփոխումներին, եւ շատերը կշարունակեն ուշադրության կենտրոնում լինել:

Ինչպես միշտ, ապագա նախագահությունները եւ Կոնգրեսը շարունակելու են մեծ ազդեցություն ունենալ գույքահարկի նկատմամբ: Այն կշարունակի կարեւոր լինել ընթացիկ եկամտահարկի առաջարկների եւ Ներքին եկամտի օրենսգիրքը վերանայելու ընթացիկ քննարկումների համար, որպեսզի խուսափեն կոռեկտությունից, որը կազդի ձեր եկամտահարկի եւ գույքի պլանավորման նպատակների վրա: